出售上月處置固定資產的分錄怎么寫

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出售上月處置固定資產的分錄怎么寫?

出售、報廢和毀損固定資產，其核算有4個步驟：

(1)將固定資產轉入清理

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

(2)反映清理收入

借：銀行存款

其他應收款等

貸：固定資產清理

(3)反映清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

應交稅金——應交營業稅等

(4)結轉清理的凈損益

借：固定資產清理

貸：營業外收入

或：借：營業外支出

貸：固定資產清理

 

出售固定資產增值稅怎么處理?

一、小規模納稅人

(一)基本規定：

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額(3%減按2%征收)：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

(二)政策依據：

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款

二、一般納稅人

(一)基本規定：

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

4.一般納稅人(原營業稅納稅人)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。

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