增值稅留底稅額與存貨如何做帳

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增值稅留底稅額與存貨如何做帳?

如果要抵扣，那就以不含稅價計入庫存商品或者原材料，進項稅計入應繳稅費-VAT-進項稅額，以總價記銀行存款、應付賬款等如果不抵扣，那就以總價(含稅價)計入庫存商品或者原材料，同樣以總價記銀行存款、應付賬款等

增值稅期末留抵稅額較高并不是引起期末存貨較多的原因，而是因為當期銷量不是太好留下太多存貨，從而導致增值稅進項稅額不能完全被抵扣掉而造成存貨和期末留抵稅額都較高的情況?；蛘哒f銷售水平維持在你們過去的正常水平，近幾個月發生很多導致進項稅增加的業務，如購進固定資產和大量存貨。

 

賬面庫存與實物庫存相符時，根據《財政部國家稅務總局關于增值稅若干問題的通知》(財稅〔2005〕165號)第六條規定，一般納稅人注銷時，其存貨不作為進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予退稅。也就是說，當賬面庫存與實物庫存相符時不補交增值稅，因為，“應交稅費——應交增值稅”會計科目貸方反映“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等內容，不作進項稅額轉出處理就是不補交增值稅。

如果是因管理不善造成售價低于成本銷售，存貨可以作為資產損失專項申報，在營業外支出列支，留抵稅額做進項稅額轉出;如果是市場原因造成售價低于成本銷售，根據財稅〔2005〕165號文件規定，留抵稅額不予退稅。如果屬于銷售商品不計收入，但銷售成本已結轉，應做無票收入處理，補交增值稅，屬于逃稅的按征管法規定處罰。

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