發票數跟預收賬款數不一致怎么入賬

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發票數跟預收賬款數不一致怎么入賬

1、收款金額小于開票金額借：銀行存款(實收金額)貸：應收賬款(實收金額)

2、收款金額大于開票金額借：銀行存款(實收金額)貸：預收賬款(實收金額大于開票金額的差額)貸：應收賬款(開票金額)

銷售實現時， 借:預收賬款 貸:主營業務收入(增值稅企業還應貸記應交增值稅科目)，報稅就按增值稅收入及稅金申報。

 

關于預收款銷售，增值稅暫行條例和增值稅暫行條例實施細則做出了規定：《增值稅暫行條例》(國務院令第538號)中第十九條規定：增值稅納稅義務發生時間：(一)銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

《增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)中第三十八條規定：條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

根據上述文件的規定，如果企業預收款銷售的貨物不是生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等，那么企業掛在賬上的預收賬款是不需要交納增值稅的。因為在企業核算規范的情況下，掛在賬上的預收賬款表明企業沒有將貨物發給對方，如果發貨給對方，企業應該沖銷預收賬款，并確認收入和銷項稅。

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