建筑業預繳增值稅會計分錄怎么寫

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建筑業預繳增值稅會計分錄怎么寫？

根據財稅〔2016〕36號附件1《試點實施辦法》第四十五條規定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

收到預收款產生納稅義務，但是否開具發票沒有明確規定，建議納稅義務發生時點同時開具增值稅發票。

在收到預收款后若有異地施工的項目，需要在項目所在地預繳增值稅款，預繳增值稅款，在機構所在地進行納稅申報時可以抵減當期的增值稅應納稅額。

 

某一般納稅人建筑企業甲，選擇一般計稅方式，本月預收工程款111萬元：

1、預收款的會計分錄

借：銀行存款111萬元

貸：預收賬款111/(1+11%)=100萬元

應交稅費-------應交增值稅(銷項稅)111/(1+11%)×11%=11萬元

2、若是項目在異地的情況下還需要異地預交2%的增值稅

借：應繳稅費——預交增值稅2萬元

貸：銀行存款2萬元

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