農產品小規模代開專票怎么做

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農產品小規模代開專票怎么做

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定:從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額.

納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證.

可見,自2017年7月1日起,小規模納稅人批發、零售農產品,未享受免征增值稅政策的,征收率為3%,購買方是一般納稅人時,應向稅務部門申請代開專用發票,受票方可以按11%或13%抵扣進項稅額;如果仍然自行開具普通發票或申請代開普通發票,受票方將不得抵扣進項稅額.

免稅農產品包括哪些?

免稅農產品包括主要包括以下六種:

一、銷售自產初級農產品

二、農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品

三、制種企業在特定生產經營模式下,生產銷售種子

四、從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜

五、部分鮮活肉蛋產品

六、采取"公司+農戶"經營模式銷售畜禽

稅務局代開的農產品發票怎樣抵扣

根據現行政策規定,購買農產品的進項稅額抵扣分為以下幾種情形:

一、取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書,可以按照發票或繳款書上注明的增值稅稅額抵扣進項.

二、從非農業生產者處購買根據《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號,以下簡稱"75號文件")和《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕37號)享受免征增值稅稅收政策的產品,由于免征項目不得開具增值稅專用發票,只能開具增值稅普通發票,因此不得抵扣進項稅額.

三、購進農業生產者自產的免稅農產品(含農民專業合作社成員生產的農產品和"公司+農戶"經營模式的公司回收再銷售的畜禽),可以使用農產品收購憑證,按13%的扣除率計算抵扣進項稅額.

四、按照75號文件第3條規定,增值稅暫行條例所稱的銷售發票是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票.因此從小規模納稅人(包括農民專業合作社、農業生產單位等)購進農產品,取得3%征收率的銷售發票,可以按13%的扣除率計算抵扣進項稅額.但如果批發、零售環節的小規模納稅人享受了免稅政策,則其開具的銷售發票不得計算抵扣進項稅額.

五、根據《財政部、國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號),購買農產品為原料生產液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,購進農產品的進項稅額需要核定扣除.

納稅人需要注意,只有購進農產品才能比照以上情況處理.關于農產品的范圍,詳見《財政部、國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號),包括種植業、養殖業、林業、木業、水產業生茶的各種植物、動物初級產品和經過簡單加工的農產品.

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