分包工程的賬務處理

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【問】我建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發生合同成本5500萬元，項目在當年12月份如期完工。如何進行賬務處理？

【答】①乙公司完成項目發生成本費用時，

借：工程施工——合同成本 55000000

貸：原材料等 55000000

收到甲方一次性結算的總承包款時，

借：銀行存款 80000000

貸：工程結算 80000000

②計提營業稅金及代扣營業稅時，

計提營業稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

應代扣營業稅=2000x3%=60(萬元)

借：營業稅金及附加 1800000

應付賬款 600000

貸：應交稅費——應交營業稅 2400000

③繳納營業稅時，

借：應交稅費——應交營業稅 2400000

貸：銀行存款 2400000

④分包工程完工驗工結算時，

借：工程施工——合同成本 20000000

貸：應付賬款 20000000

⑤支付工程款時，

借：應付賬款 19400000

貸：銀行存款 19400000

⑥乙公司確認該項目收入與費用時，

借：主營業務成本75000000

工程施工——合同毛利5000000

貸：主營業務收入80000000

⑦工程結算與工程施工對沖結平時，

借：工程結算 80000000

貸：工程施工——合同成本 75000000

——合同毛利 5000000

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