土地增值稅節稅方法

“ 土地增值是房地產企業的三大稅種之一，通常占到稅負三分之一，也是幾個稅種里面理解難度最大、變化最大的一個稅種，所以有必要專門分析。”

1、土地增值稅

土地增值稅，是單位或個人轉讓土地使用權、地上建筑物及附著物時，根據轉讓取得的增值額為課稅對象征收的一種。征收土地增值稅可以加大房地產的開發和交易調控力度，有助于抑制炒房行為，避免從房產交易中獲得暴利；同時能增加國家的財政收入。

土地增值稅=增值額×稅率。

公式中的“增值額”為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。計算增值額的扣除項目：取得土地使用權所支付的金額。開發土地的成本、費用。新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格。土地增值稅實行四級超率累進稅率，分別為30%、40%、50%和60%。房地產在轉讓過程中，產生高增值的多征稅，低增值的少征稅，沒有發生增值額的不征稅。

(一)增值額未超過扣除項目金額50%，土地增值稅稅額=增值額×30%；

(二)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%；

(三)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%；

(四)增值額超過扣除項目金額200%土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數。

園區開發稅種中土地增值稅相對比較復雜，在土增稅難以準確計算的情況，企業一般按照預收款或開具發票金額，預繳1%~3% 的土地增值稅；比如江蘇省規定：南京市、蘇州市市區（含工業園區）普通住宅、非普通住宅、其他類型房產的預征率分別為：2%、3%、4%；其他地區普通住宅、非普通住宅、其他類型房產的預征率均為2%。

2、如何節稅

企業轉讓土地必須繳納土地增值稅，不能逃避任何納稅責任，但可在政策和法律的范圍內進行合理節稅。

首先要確認收入，這個相對比較明確，但也可以通過適當規劃來分拆收入，因為土地增稅稅率高，其他收入繳稅的費率低，比如有的收入可以分為銷售服務收入或會員咨詢費。

其次重點是如何計算扣除項目。以下費用可以扣除：①取得土地使用權產生的成本；②房地產開發成本；③房地產開發費用；④與轉讓房地產有關的稅金；⑤財政部規定的其他扣除項目。這里面可以將管理和財務費用進行統籌。

再則，要關注臨界點。一方面考慮提高銷售價格帶來的收益，另一方面考慮降低銷售價格帶來的稅收優惠，對兩者進行綜合權衡，從而選擇最優方案。

符合清算條件后，再按照實際銷售額、扣除項目等數據，計算并補繳其余部分的土地增值稅。如果清算后補繳的土地增值稅金額較大，適當延遲繳稅時間，也是一種有效的節稅途徑。

另外房地產開發企業建造的商品房（不含已列入固定資產或作為投資性房地產的房屋），應按照轉讓新建房的政策規定繳納土地增值稅。非房地產開發企業自建房屋，自房屋竣工之日起3年內（含）轉讓的，可按照轉讓新建房的政策規定繳納土地增值稅。這也給了園區操作空間，可選擇按新建房或存量房繳納土增稅。