其他權益工具投資 會計處理

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其他權益工具投資的會計處理原則及會計分錄

一、其他權益工具投資的會計處理原則

1.初始成本的認定

①初始入賬成本=買價 - 已宣告而未發放的股利+ 交易費用；

②類似于長期股權投資的成本法核算。

2.公允價值變動形成的利得或損失，應當計入所有者權益（ 其他綜合收益），在該金融資產終止確認時 轉出，計入留存收益。

3.持有期間的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益（投資收益等）。

4.此類投資 不認定減值損失。

5.此類投資處置的利得或損失歸入留存收益。

二、其他權益工具投資的一般會計分錄

1.取得時：

借：其他權益工具投資——成本（買價－已宣告未發放的股利＋交易費用）

應收股利

貸：銀行存款

2.被投資方分紅時投資方的會計處理

①被投資方宣告分紅時

借：應收股利

貸：投資收益

②收到股利時

借：銀行存款

貸：應收股利

3.期末公允價值波動時的會計處理

①增值時

借：其他權益工具投資

貸：其他綜合收益

②貶值時

借：其他綜合收益

貸：其他權益工具投資

4.出售其他權益工具投資時

借：銀行存款

其他綜合收益 （持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）

貸：其他權益工具投資

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

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