傭金怎么賬務處理

01

傭金是否合法？

答復：是，傭金屬于合法。

國家工商行政管理局令第60號《關于禁止商業賄賂行為的暫行規定》第七條對此明確：傭金，是指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格的中間人的勞務報酬。經營者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，都必須如實入賬。

02

支付傭金入賬有哪些證據鏈？

答復：

銷售合同或服務協議，或獨立約定傭金的協議或合同；

銀行支付憑證或現金收據；

傭金收取開具的傭金合法單據或發票等；

傭金收取方資格證明或者營業執照、自然人身份證明及資格證書等。

03

傭金稅前能否稅前扣除？

答復：

可以按照一定比例進行稅前列支。

（1）根據財政部、國家稅務總局《關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策》通知【2009】29號，第一條規定：一般企業與具有合法經營資格中介服務機構或個人按所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算扣除限額。

（2）根據（財政部稅務總局公告2019年第72號）保險公司從2019年1月1日起不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，準予扣除。超過部分，允許結轉以后年度扣除。

（3）根據（關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告）2012年第15號，第三條、從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除。

04

傭金允許稅前扣除計算比例依據？

答復：

① 除電信企業：是按企業收入總額5%計算。

② 其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

注：這里明確計算扣除限額的基數為簽訂服務協議或合同確認的收入金額，也就是用以計算傭金或手續費的收入金額，而非會計或稅務中規定的確認收入金額。

05

傭金支付企業如何賬務處理？

如：一家生產加工銷售企業，與某銷售服務代理公司簽訂一份，商品委托代理銷售合同，合同金額1000萬元，支付銷售公司傭金90萬元。請問是否超標？如何進行納稅處理？

（1）會計賬務處理分錄：

借：銷售費用——傭金費 90萬元

貸：銀行存款 90萬元

（2）入賬完稅發票項目：

開票項目：經紀代理服務-傭金

（3）允許稅前扣除金額：

允許稅前扣除：1000萬元*5%=50萬元，企業所得稅納稅調增=90-50=40萬元