稅務局清稅注銷流程

不少納稅人對稅務注銷如何辦、哪些情況需要辦理以及清稅文書如何獲取等問題咨詢較多。

今天，我們就來看一看關于注銷的那些稅事兒吧

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未辦理過涉稅事宜的納稅人，若需要取得清稅文書的，如何辦理稅務注銷？

答：根據《國家稅務總局關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知》（稅總發〔2018〕149號）第一條規定，未辦理過涉稅事宜的納稅人若符合市場監管部門簡易注銷條件，可以直接向市場監管部門申請辦理簡易注銷登記，免予到稅務機關辦理清稅證明。

實踐中還有一些未辦理涉稅事宜的納稅人主動到稅務機關辦理清稅，要求取得清稅文書。為進一步優化納稅服務，響應納稅人訴求，根據《國家稅務總局關于深化“放管服”改革 更大力度推進優化稅務注銷辦理程序工作的通知》（稅總發〔2019〕64號）規定，這類納稅人主動到稅務機關清稅的，稅務機關即時出具清稅文書。具體做法是，納稅人持加載統一社會信用代碼的營業執照到注冊地稅務機關辦理，稅務機關即時出具清稅文書。

向市場監管部門申請一般注銷的納稅人，如何獲取清稅證明？需要多長時間？

02

答：對向市場監管部門申請一般注銷的納稅人，稅務機關在為其辦理稅務注銷時，進一步落實限時辦結規定。對未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。

（一）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

（二）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（三）省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業；

（四）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

（五）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

（六）辦理過涉稅事宜，但未領用發票的納稅人。

另外，依法破產的納稅人可持人民法院出具的終結破產程序裁定書，向稅務機關申請辦理稅務注銷，稅務機關即時出具清稅文書。對于納稅仍存在的欠稅，稅務機關按規定進行“死欠”核銷處理。

納稅人可登陸電子稅務局，點擊“套餐業務——清稅注銷套餐”辦理，系統將自動對是否符合即辦資格進行校驗。對于滿足即辦資格的納稅人，可在即辦條件驗證結果通過的情況下，采取承諾制即辦注銷。對于不滿足即辦資格的納稅人，可按照一般注銷流程，經審批后完成注銷。

企業成功注銷后（包括即辦注銷和一般流程審核通過），可通過“電子稅務局--登錄--免登陸功能--注銷登記查詢”模塊，下載清稅證明/稅務事項通知書。也可前往主管稅務機關大廳，打印清稅證明/稅務事項通知書。

03 企業遷移需要辦理稅務注銷嗎？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第十五條規定，納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

操作中，為進一步減輕納稅人負擔，本市納稅人因注冊地址發生變化，仍在本市經營，但由于注冊地行政區劃變更，導致需變更主管稅務機關的，變更注冊地址后不再辦理清稅注銷，可通過電子稅務局“跨區遷移企業稅務事項報告”辦理相關事項；長三角區域內（上海、江蘇、浙江、安徽、寧波）的納稅信用級別為A級、B級的企業，因住所、經營地點在區域內變動需要跨省（市）改變主管稅務機關的，可以向稅務機關申請辦理跨省（市）遷移手續，可通過電子稅務局“跨省（市）遷移涉稅事項報告”辦理相關事項。

企業合并、分立需要辦理稅務注銷嗎？

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答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第四十八條規定，納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

具體來說，吸收合并，被吸收納稅人辦理注銷稅務登記；新設合并，原納稅人辦理注銷稅務登記；新設分立，原納稅人辦理注銷稅務登記。