持有可轉債會計處理

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導讀：可轉換公司債券，簡單來說就是最終可以轉換成股份的公司債券。目前，網上關于發行方的賬務處理較多，而可轉債持有人賬務處理比較難找到。持有方該怎么進行會計處理？本文將詳細為你解答。

可轉債持有人賬務處理

一、可轉換公司債券及特點

可轉換公司債券是指發行公司依法發行、在一定期間內依據約定的條件可以轉換成股份的公司債券。其期限最短為一年，最長為六年，每張面值一百元。它具有以下幾方面的特點：

1、可轉換公司債券具有債權和股權雙重屬性，發行時與一般公司債券相同，定期發放利息；但它還賦予債權人在未來一定期間可依合約上的轉換價格，將其持有的公司債券轉換成發行公司普通股的權利。

2、可轉換債券的利率一般比不可轉換債券的利率低，因而發行企業可以用較低的利率籌措資金。

3、發行人贖回性和投資人回售性。

對于可轉換債券持有人，其具體的賬務處理如下：

(1)購買日賬務處理：

借：交易性金融資產――可轉換債券(成本)

貸：銀行存款

(2)可轉換債券持有期間，每年年末確認利息收入

借：應收利息

貸：投資收益

(3)可轉換債券持有期間，每年年末根據可轉換債券市場價格確定公允價值變動損益。

借：交易性金融資產――公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(4)若在債券可轉換期間，行使轉換權

借：交易性金融資產――股票(成本)

貸：交易性金融資產――可轉換債券(成本)

(5)可轉換債券到期，未行使轉換權

借：銀行存款

貸：交易性金融資產――可轉換債券(成本)

投資收益

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