取得退還的增量留抵稅額的賬務處理

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財政部?稅務總局于2022年5月17日聯合發布了《關于進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第19號），要求持續加快留抵退稅進度，進一步抓緊辦理小微企業、個體工商戶留抵退稅，加大幫扶力度。

很多企業也陸續辦理了增值稅存量、增量留抵稅額退稅，在近期頻率很高的問題就是：企業收到退稅款應該如何做賬？

建議是做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

這樣做會計處理，賬務處理與納稅申報表填報要求一致。

在稅務處理上，要求是在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

收到增量、存量留抵稅額退稅款如何做賬？

如果想做應交稅費-應交增值稅-進項稅額借方紅字也不是不可以，只不過是賬務處理與申報表不一致，也沒有太大關系。

最后，順便提醒一下，根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號 )規定：納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

因此，如果公司現在辦理了留抵退稅，以后將不能享受增值稅即征即退。所以需要根據公司的業務情況來綜合考慮是否辦增值稅留抵退稅。

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