查賬征收和核定征收區別

個人取得所得需要繳納個人所得稅，同理，企業取得所得也要繳納企業所得稅。企業所得稅是僅次于增值稅的我國第二大稅，與每個企業息息相關。2019年1月17日，《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，就是關于小微企業企業所得稅的。

想要了解企業所得稅，首先必須掌握企業所得稅的征收方式，選好征收方式，對企業減稅降負起到事半功倍的作用。

01.核定征收和查賬征收的區別一

核定征收，適用于會計賬簿不健全，稅務機關沒法查明你的真實性概況。只要你符合這些情況：

納稅人有下列情形之一的，按核定征收方式征收企業所得稅:

一、依照稅法、法規的規定，不得設置帳簿或者按照稅法規定設立帳簿，但不設立帳簿；

二、只有收入總額或總收入金額才能核算，但成本的成本不能準確核算；

三、只有準確核算成本或費用，才能核算成本成本，但總收入不能準確核算；

四、總收入和成本費用不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整的稅務信息，難以核實；

稅務局會給你核定一個納稅率或者納稅額，目前核定征收的地區比較少，且不少擁有核定征收的地方，政策愈發收緊，企業想注冊的要趁早。

而查賬征收，是現在主要的征收方式，稅務機關根據公司的財務報表和賬簿、憑證等來進行核算。

查賬征收是對那些稅務機關認為賬簿上的收入是真實的納稅人，用“收入×所得率×適用稅率”的公式或“收入×負擔率(核定率)”的公式計算納稅人要繳納的稅款，其中的所得率是用在企業所得稅方面，是根據國家稅務總局的文件在規定的范圍內確定，一般是7%25～30%25，各個行業都不一樣。

查賬征收是你單位具備財務核算能力，作出利潤后的收入減合理的稅前可以列支的成本和費用，計算出所得額，再乘以相應稅率，即就是你要交的所得稅。

可見，健全的賬簿與否，收入費用配比關系與否，財務信息準確與否是決定稅務部門對其采用核定征收還是查賬征收的關鍵。

02.核定征收和查賬征收的區別二

兩種征收方式最重要的區別就是應稅所得不同

查賬征收方式下，企業應稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失；

核定征收方式下核定應稅所得率，企業應稅所得=收入總額 * 應稅所得率或=成本費用支出額 / ( 1- 應稅所得率) * 應稅所得率；

核定稅率每個行業不盡相同，有8%、10%、12%等)

案例比較：

我們該使用那一種征收的方式取決于我們的利潤率與核定應稅所得率那一個高，如果是利潤率高的話，最好采用核定征收，可以少繳一部分稅費。

這里給大家舉個栗子，如果一家公司經營收入100萬，成本費用50萬，流轉環節稅金10萬，利潤40%，加入核定應稅所得率25%，計算如下：

查帳征收的企業所得稅=(收入-成本費用-流轉環節稅金)*稅率=(100-40-10)*33%=13.2萬元;

核定應稅所得率征收的企業所得稅=收入*核定應稅所得率*稅率=100*25%*33%=8.25萬元;

可以說，查賬征收與核定征收，關鍵是看企業的利潤率與核定應稅所得率誰高，如果是利潤率高，實行核定應稅所得率征收就會少繳稅，否則就會多繳稅。

03.稅收優惠享受

查賬征收能夠按規定享受各項稅收優惠政策，比如高新技術企業稅收優惠，固定資產加速折舊稅收優惠等等。

核定征收企業享受稅收優惠有：

1、享受小型微利企業的稅收優惠。即對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。

2、享受免稅收入優惠政策：

即對（1）國債利息收入； （2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益； （4）符合條件的非營利組織的收入。這四項收入享受免稅政策。

3、注冊個人獨資企業，核定征收稅率僅為1.5%，能夠降低企業所得稅，解決企業利潤虛高，缺少成本票等問題。

山東個人獨資企業節稅案例分析（核定征收利潤率10%，之后按照五級累進速算表反推個稅）

假設山東某建筑設計有限公司為服務業小規模納稅人（下稱KFG公司），可計算的各項運行成本和費用在200萬，利潤300萬?，F在成立上海某建筑設計事務所（下稱B企業），并把相同的業務通過B企業來操作，下面來比較兩種方式的節稅效果：

分析：通過計算得知B企業相對于KFG公司節約稅款為：

134.56-30.07=104.49萬元。

當然了，選擇使用哪一種征收的方式還是取決于企業的實際情況，而不是盲目的跟風，適合別人的不一定就適合自己，這就是通過選擇征收方式，合理又合法的減少企業的納稅額的方法。