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今天費用會計MM問我一個問題:“我們有賣固定資產收到了錢,做到什么科目?”
我反問:“你覺得呢?”
“營業外收入”,她想了想略點懷疑地回答。
我開玩笑道:“我一巴掌拍死你,凈損益記資產處置損益,營業外收入都是多久前的事了,你自己網上查一下再跟我說具體的處理方式。”
處置固定資產是一項非日常項目,接觸得少,很多財務人員都不知道怎么做賬務處理,就今天費用會計MM的提問,我覺得有必要說一下處置固定資產的賬務處理方式。
處置固定資產的方式有兩種:1.報廢;2.變賣。
不論是報廢處理還是變賣,都在借用“固定資產清理”科目中轉
一、報廢固定資產:
(1)報廢的固定資產轉入清理:
借:固定資產清理 (固定資產賬面價值)
累計折舊(已計提的折舊)
固定資產減值準備(已計提的減值準備)(正常公司很少做減值,基本可以忽略)
貸:固定資產 (固定資產的賬面原價)
(2)產生清理費用:
借:固定資產清理
貸:銀行存款
(3)結轉凈損益(報廢)
借:營業外支出
貸:固定資產清理(調平)
二、出售固定資產
(1)出售、報廢的固定資產轉入清理:
借:固定資產清理 (固定資產賬面價值)
累計折舊(已計提的折舊)
固定資產減值準備(已計提的減值準備)(正常公司很少做減值,基本可以忽略)
貸:固定資產 (固定資產的賬面原價)
(2)產生清理費用:
借:固定資產清理
貸:銀行存款
(3)處置收入:
借:銀行存款
貸:固定資產清理
應繳稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(4)應由保險公司或過失人賠償:
借:其他應收款
貸:固定資產清理
(5)結轉凈損益(出售) 借:固定資產清理(調平) 貸:資產處置損益 (或相反的分錄)
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