計提企業所得稅的會計分錄

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什么是企業所得稅？預繳和匯算是怎么一回事？它是怎么計算的？實務中應該如何進行賬務處理？會涉及什么樣的科目？

我們計提的企業所得稅即是按照稅法的規定計算確定應上繳給稅務部門的所得稅金額。一般在每季結束后15天內進行預繳，年度終了5個月內進行匯算清繳。所得稅金額到底是怎么計算的呢？會計上應該如何進行賬務處理呢？這也就是小編今天與您分享的內容。

計算公式

企業當期應交所得稅的計算公式為：

應交所得稅=應納稅所得額x所得稅稅率

以查賬征收為例，

季末預繳時：應納稅的所得額=利潤總額（在不考慮以前年度虧損等情況下）

年末匯算時：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額（納稅調整的金額即按照稅法規定需要調整的金額，如業務招待費、職工福利費等）

注：企業所得稅的繳納是根據累計金額來計算的。

賬務處理

企業應設置“所得稅費用”科目來核算企業所得稅費用的確認及其結轉情況。

確認時，會計分錄為：

借：所得稅費用

貸：應交稅費

期末，將其余額轉入“本年利潤”科目，會計分錄為：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

結轉后，“所得稅費用”科目期末余額為零。

案例分析

2018年12月31日，計提當月所得稅費用30000元，并結轉本年利潤。其相關會計分錄為：

計提時，

借：所得稅費用30000

貸：應交稅費30000

結轉時，

借：本年利潤30000

貸：所得稅費用30000

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