公司理財分紅賬務處理是什么

案例：甲個人獨資企業為一般納稅人，在2021年1月10日購買了A基金100萬元，屬于非保本，持有到期時間為2022年1月9日，持有期間發生了一系列的業務，根據業務解決財稅問題。

問題：

（1）在2021年12月收到了該基金的分紅1萬元，請問收到分紅需要繳納什么稅費呢？

（2）在2021年12月20日未到期轉讓了購買的50%份額，收到金額合計為55.3萬元，請問需要繳納什么稅費？

（3）在2022年1月9日，剩余50%到期了，請問到期收益合計金額為55萬元，請問需要繳納什么稅費？

解析：

（1）在2021年12月收到了該基金的分紅1萬元，請問收到分紅需要繳納什么稅費呢？

繳納分紅個稅=10000*20%=2000元！不用并入當期收入繳納經營所得個稅！

根據《國家稅務總局關于＜關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定＞執行口徑的通知》（國稅函［2001］84號）第二條規定：個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

（2）在2021年12月20日未到期轉讓了購買的50％份額，收到金額合計為55.3萬元，請問需要繳納什么稅費？

未到期金融商品轉讓需要繳納增值稅=（55.3-50） /1.06*6%=0.3萬元

所得5萬元=（55.3—50） /1.06，并入到當期繳納的經營所得個稅

依據1：財稅［2016］36號，附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

（以下簡 稱為“實施辦法”）第一條規定：“在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。

該《實施辦法》“附：銷售服務、無形資產、不動產注釋”第五項第1點規定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

第4點規定：金融商品轉讓，指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

依據2：財政部國家稅務總局《關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅(2016] 140號)

第一條規定： "《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅[2016] 36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

第二條規定：“納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅[2016] 36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品轉讓。

（3） 在2022年1月9日，剩余50％到期了，收到到期收益合計金額為55萬元，請問需要繳納什么稅費？

收益是持有至到期的無需繳納增值稅！

所得5萬元=（55—50），并入到當期繳納經營所得個稅即可！

依據：財政部國家稅務總局《關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅(2016] 140號)

第一條規定： "《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅[2016] 36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

總結：

1、用公司賬戶申購和贖回基金單位取得的差價收入，應并入公司的應納稅所得額繳納企業所得稅。

2、用公司賬戶取得的證券投資基金分紅，屬于基金分配中取得的收入，暫不繳納企業所得稅。

3、基金的轉讓屬于金融商品轉讓，因此用公司賬戶出售未到期基金取得收益，應按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

4、用公司賬戶購入金融商品持有至到期，不屬于金融商品轉讓。無需按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

5、如果用公司賬戶購買的是保本型基金，在合同中明確承諾到期本金可全部收回，則基金收益需按照“貸款服務”繳納增值稅。

6、如果用公司賬戶購買的基金為非保本型基金，持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或者利息性質的收入，不繳納增值稅。