企業捐贈災區抵扣企業所得稅

企業捐贈的賬務處理

1、對外捐贈現金、銀行存款等：

借：營業外支出

貸：庫存現金/銀行存款

2、對外捐贈商品：

借：營業外支出

貸：庫存商品，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

根據中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前捐贈支出可分為兩部分：一是公益性、救濟性捐贈；二是非廣告性質的各種贊助。

★ 公益性、救濟性捐贈

公益性、救濟性捐贈又分為兩部分：一是捐贈金額在年度會計利潤12%以內部分，這部分在計征企業所得稅時，允許稅前扣除。二是超過年度會計利潤12%以上部分，在計征企業所得稅時不得扣除。

注意：以上支出在發生時一并計入“營業外支出”科目，年末在計繳企業所得稅時進行相應的納稅調整。

●公益性、救濟性捐贈在年度會計利潤12%以內的部分，借記“營業外支出——捐贈支出”，貸記“銀行存款”等科目。

理由是：這種捐贈支出與企業生產經營無直接關系，但企業有承擔這項支出的義務，稅前可以扣除，所以其支出應反映企業捐益。

●捐贈支出超過會計利潤12%以上部分，其賬處理有兩種觀點:一是同上作為企業一種應盡的義務，發生時借記“營業外支出——捐贈支出”，年末計征企業所得稅時進行納稅調整。二是發生時借記“盈余公積——法定盈余公積”。如果企業沒有法定盈余公積金，則借記“資本公積——捐贈支出"，如果說企業既沒有法定盈余公積金，也沒有資本公積金，則借記“實收資本”。

理由是：這部分捐贈支出不允許稅前扣除，是一種超義務行為，其支出不能影響企業正常經營成果，更確切地說不影響企業損益，在此情況下只能動用權益。

企業捐贈抵稅政策

國家相關稅務條例對企業救濟性捐贈的抵稅比例進行了相關規定，即捐款金額可部分或全部在所得稅中扣除，這樣在納稅基數降低的情況下，減少了繳稅額。然而，由于捐款抵稅的涉及項目較多，辦理手續十分繁復，有很多企業不清楚或主動放棄了捐款抵稅這一“權利”。

企業所得稅扣除參考如下 ↓

1、限額扣除。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第九條：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

2、全額扣除。

企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。該政策一直持續執行到2022年12月31日。

注意：只有向有捐贈所得稅稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體和基金會捐贈，才能作為扣稅依據。

增值稅免征參考如下↓

《關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》：對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。該政策一直持續執行到2022年12月31日。