購買債券的賬務處理是什么（債權投資計量會計處理）

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一、債權投資的初始計量

1.入賬成本＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；

2.一般會計分錄

借：債權投資——成本（面值）

——應計利息（債券買入時所含的未到期利息）

——利息調整（初始入賬成本－債券購入時所含的未到期利息－債券面值）（溢價記借，折價記貸）

應收利息（債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息）

貸：銀行存款

二、債權投資的后續計量

1.會計處理原則：以債券的 期初攤余成本乘以 實際利率測算各期利息收益。

2.一般賬務處理

借：應收利息或債權投資——應計利息（票面利息）

債權投資——利息調整（折價前提下，一般倒擠在借方。）

貸：投資收益（期初債券的實際價值×實際利率）

債權投資——利息調整（溢價前提下，一般倒擠在貸方。）

三、到期時

借：銀行存款

貸：債權投資——成本

（——應計利息）

四、債權投資提取減值的會計處理

1.債權投資的賬面余額與攤余成本不是一個概念。債權投資的攤余成本與賬面價值相等，均＝ 債權投資的賬面余額－債權投資減值準備。

2.減值提取的會計分錄

借：信用減值損失

貸：債權投資減值準備

3.減值計提后，后續利息收益＝新的本金×新利率

4.債權投資減值恢復額應以計提數為恢復上限。

五、未到期前出售債權投資時

借：銀行存款

債權投資減值準備

貸：債權投資——成本

——利息調整（也可能記借方）

——應計利息

投資收益（可能記借方也可能記貸方）

六、提前收本時

1.提前收本，應 重新測算攤余成本，其價值波動追入“債權投資——利息調整”；

2.新的攤余成本按新的現金回流量匹配 舊的內含報酬率測算。

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