增值稅和企業所得稅之間的關系

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我們擬通過毛利作為中間環節，將企業所得稅和增值稅結合在一起。

首先做如下假設，企業為增值稅一般納稅人，且購進貨物均有發票，均能抵扣。

推導如下：

一、關于企業所得稅

凈利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加—期間費用及其他-企業所得稅

=毛利—主營業務稅金及附加—期間費用及其他—所得稅

則：毛利=凈利潤+所得稅+主營業務稅金及附加+期間費用及其他 （1）

二、關于增值稅

應交增值稅=銷項稅金-進項稅金-期初留抵

=收入*稅率-成本*稅率-期初留抵

=毛利*稅率-期初留抵

則：毛利=（應交增值稅+期初留抵）/稅率 （2）

三、將（1）、（2）式合并

凈利潤+企業所得稅+主營業務稅金及附加+期間費用及其他

=（應交增值稅+期初留抵）/增值稅稅率

至此，以毛利為紐帶將企業所得稅和增值稅連接在一起，在一個公式中統一規劃。

四、將增值稅公式進一步變形

應交增值稅=銷項稅金-進項稅金-期初留抵

=收入*稅率-成本*稅率-期初留抵 （3）

由于：銷售成本=期初庫存+本月購進-期末庫存，

推出：期初庫存+本月購進=銷售成本+期末庫存 （4）

將（4）代入（3）

得到：=銷售收入*稅率-（銷售成本+期末庫存）*稅率

=（銷售收入-銷售成本）*稅率-期末庫存*稅率

=毛利*稅率-期末庫存*稅率 （5）

將（1）、（5）合并，

凈利潤+企業所得稅+主營業務稅金及附加+期間費用及其他=毛利*稅率-期末庫存*增值稅稅率

從上述變形公式中可以看出：

增值稅與企業所得稅有很強的相關關系，一方面存在著各稅種對于一些業務處理的不同存在差異，而另一方面又可以通過毛利這個紐帶聯結起來，給資金、存貨、稅負等方面籌劃提供參考，很適合各企業以次為基點開展稅收籌劃，并進行存貨和資金的管理。

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