去年損益類科目做錯應該怎么調整

錯賬、漏賬、補賬，調賬必備神科目——以前年度損益調整，你知道怎么用嗎？

先來了解以前年度損益調整科目

以前年度損益調整科目，用于調整已經跨年的收入、成本、費用等損益類科目對利潤的重大影響，從而影響報表使用者的判斷！使其不至于影響到本年度利潤總額。

因為會計原則里面有重要性原則，所以我們只對重大影響的事項進行追溯調整。

所以，以前年度損益調整科目在《企業會計準則》里有。但是《小企業會計準則》沒設置“以前年度損益調整”科目，因為實行小企業會計準則的企業，一般影響也不夠重大，做法是調整當期損益即可，不再追溯調整。

以前年度損益調整科目的用法

小竅門：以前年度損益調整科目在用的時候，不記得借貸方向怎么辦呢？只要把以前年度損益調整科目，代替掉原來的損益類科目位置，對方科目該怎么做還是怎么做。

比如說，費用發生原來是

借：費用，貸：銀存。

但是你卻漏記了，想調整。

應該做借：以前年度損益調整，貸：銀存。

情況1：調增以前年度成本費用，減少以前年度利潤的。

借：以前年度損益調整

貸：銀行存款/庫存現金/累計折舊等有關科目

由于以前年度利潤減少，所得稅費用也要沖減（原本利潤為負的，跳過這步）。

借：應交稅費——應交企業所得稅等科目

貸：以前年度損益調整

以前年度損益調整只是過渡科目，需要把借方余額轉入未分配利潤，最后以前年度損益調整科目余額為0。

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

例1：

會計頭條有限公司的會計小張，2020年1月份發現公司漏計2019年12月份管理費用—業務招待費支出5000元，做如下分錄處理。

借：以前年度損益調整 5000

貸：其他應付款——某員工 5000

借：應交稅費——應交企業所得稅 1250

貸：以前年度損益調整 1250

（這里根據實際影響稅款數字寫）

借：利潤分配——未分配利潤　3750

貸：以前年度損益調整　3750

情況2：減少以前年度成本費用，需要調增以前年度利潤。

借：銀行存款/庫存現金/累計折舊等有關科目

貸：以前年度損益調整

由于以前年度利潤增加，如前期利潤調整后為正，所得稅費用要補提。

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業所得稅等科目

以前年度損益調整只是過渡科目，需要把貸方余額轉入未分配利潤，最后以前年度損益調整科目余額為0。

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

例2：

會計頭條有限公司的會計小張，2020年1月份發現公司多計2019年12月份管理費用—業務招待費支出5000元，做如下分錄處理。

借：其他應付款——某員工 5000

貸：以前年度損益調整 5000

借：以前年度損益調整 1250

貸：應交稅費——應交企業所得稅 1250

（這里根據實際影響稅款數字寫）

借：以前年度損益調整　3750

貸：利潤分配——未分配利潤　3750

最后建議大家，匯算清繳期后涉及所得稅調整的情形，需提前跟稅務機關溝通。