獎金單獨計稅還是并入綜合所得怎么選擇

為了減輕老百姓個人所得稅負擔，12月29日召開的國務院常務會議決定，將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月換算稅率單獨計稅的政策，延續至2023年底。年終獎單獨計稅優惠政策延續迅速成為網民熱議話題，不少有年終獎的打工人將因此少交一筆個稅。

選對單獨計稅還是綜合所得計稅

但要想真正充分利用國家稅收優惠政策少交個稅，還需要根據自己的情況慎重選擇。按慣例，明年3月至6月底之前，不少打工人需要對2021年的全年收入進行個稅匯算，擺在你們面前將是獎金計稅方式的選擇：單獨計稅or全部并入綜合所得計稅。

先說結論，對多數人來說，選擇此次國家延續的年終獎單獨計稅方式，根據年終獎多少，可以少交幾百、幾千乃至更多的個稅。但對那些全年工資相對少，年終獎相對多的人來說，可能選擇將年終獎并入綜合所得計稅方式更省稅。

中國政法大學教授施正文給所有打工人如何選擇計稅方式支了一招。他曾告訴第一財經，要辨別獎金哪種計稅方法對自己最有利，一個最簡單方法是，在個稅APP中先選擇某一種計稅方式，看看最終匯算后的交稅金額，然后不要確認，返回再選擇另一種計稅方式，比較兩種方式下，哪種稅額小，就選擇哪種。

所謂年終獎單獨計稅，其實就是將你的年終獎除以12個月得到的金額，根據月度稅率表來確定適用稅率和速算扣除數，單獨計稅。

比如老李今年年終獎是2萬元，除以12個月，那么一個月金額大概是1667元。按照月度稅率表（不超過3000元），適用最低3%稅率。那么2萬元只需要交600元個稅，最終到手19400元。

而并入綜合所得計稅，就跟你全年工資水平對應的稅率有關了，中國工資薪金等綜合所得適用七檔超額累進稅率，從3%到45%。

舉一個極端案例，假設你應稅收入超過96萬元，那么超過的部分綜合所得將適用最高45%稅率，如果選擇將年終獎并入綜合所得計稅，那么差不多一半年終獎需要交稅。

同樣，假設老李全年工資只有4萬元，年終獎2萬元，由于目前個稅起征點為6萬元，老李選擇將年終獎并入綜合所得，就不用交一分錢稅，比單獨計稅更劃算。

施正文認為，大概率來說，對于年終獎較多，而綜合所得收入較少的人來說，選擇綜合所得計稅更劃算。而對于綜合所得收入較高，年終獎收入相對較少的人來說，可能選擇單獨計稅更有利。

北京國家會計學院教授李旭紅曾告訴第一財經，年終獎單獨計稅對于低收入人群或者是不以工資收入為主要來源的高收入人群而言并沒有影響。因為作為低收入人群，如果其年終獎與工資合并計稅之后全年所得還在12萬元以下，則顯然其合并計稅更為有利，并不需要選擇單獨計稅。而對于不以工資薪金為主要來源的高收入人群而言，其獲得的是資本利得，屬分類計稅范疇，而全年一次性獎金計稅僅適用于工資薪金所得的計稅，自然也不受影響。

年終獎多發一元多繳稅上千要避坑

由于個稅年終獎單獨計稅優惠政策延續，那么不少打工人常聽聞的“多發一元需要多繳稅上千”現象，又將繼續存在。

比如老王今年的年終獎是36000元，他的同事老陳年終獎是36001元，兩人都選擇年終獎單獨計稅，根據上述月度稅率表，最終老王適用3%稅率，需要交稅1080元，到手年終獎34920元。而老陳則適用10%稅率，需要交稅約3390元，最終到手年終獎約32611。

這個案例中，老陳比老王多一元年終獎，結果由于適用稅率更高，多交了一大筆稅，到手年終獎反而比老王少2300多元。

這就是所謂的年終獎單獨計稅的“臨界點”現象。即年終獎收入剛好突破上述月度稅率中應稅額臨界點，使得年終獎適用稅率提高，從而多交稅。年終獎略超3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元和96萬元都可能出現這類“多發一元多交稅上千”的現象。

為了避免這一現象，需要公司合理確定年終獎，財務人員精準計算，避免員工名義年終獎多，但因多交稅而實際到手年終獎減少。