年數總和法計提折舊例題

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金算珠教育科技有限公司為增值稅一般納稅人，2019年2月1日，公司購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為900萬元，增值稅進項稅額為144萬元，安裝此生產設備時，領用本公司原材料一批，價值250萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為40萬元;支付安裝人員工資為55萬元，設備于2019年6月30日達到預定可使用狀態，甲公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用年數總和法計提折舊。則該設備在2020年應計提折舊額為( )萬元。

A.320

B.360

C.400

D.420

知識點：

這一類題目，解題思路一旦掌握，就再也不會難道大家了！

①企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費。

②折舊年度并不一定是指會計年度(即1月份至12月份)，如果是年度中期開始計提折舊，如2019年3月份開始計提折舊，那么它的第一個折舊年度為2019年3月份至2020年2月份，對這一期間的固定資產按照相同的月折舊率計算。即在雙倍余額遞減法和年數總和法下，當折舊年度與會計年度不一致時，會計年度折舊額應分段計算。

2020年度應計提的折舊額是第一個折舊年度計提半年的折舊和第二個折舊年度中計算的半年的折舊。

參考答案：B

【解析】甲公司該設備在2019年6月30日達到預定可使用狀態時的入賬價值=900+250+55=1205(萬元)，2020年應計提折舊額=(1205-5)×5/15/2+(1205-5)×4/15/2=360(萬元)。

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