消費稅稅目稅率表2022

一、消費稅稅目

1、煙：包括子目

A、卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業及個人生產的卷煙）

a、生產、委托加工、進口環節征消費稅

b、批發環節 加征消費稅

B、雪茄煙

C、煙絲

2、酒：包括白酒、黃酒、啤酒（含果?。?、其他酒。（酒精、調味料酒不是應稅消費品）

A、不同酒適用不同計稅方法：

a、白酒：復合計稅（20%＋0.5 元/500 克）

b、 黃酒、啤酒：從量計稅

c、 其他酒（如葡萄酒、配制酒）：從價計稅（10%）

B、飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅（適用高稅額）。

例1：甲企業將生產的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調制成配制酒（18 度），當月全部銷售，開具的增值稅專用發票注明金額 18 萬元、稅額 2.34 萬元。

解：應納的消費稅＝18×10?＝1.8（萬元）（以下按消費稅稅目稅率表“其他酒”10?稅率征收消費稅：（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，酒精度低于 38 度的配制酒；（2）以發酵酒為酒基，酒精度低于 20 度（含）的配制酒）

例2：乙餐飲企業（小規模納稅人）2021 年 8 月發生業務如下：店堂點餐消費收入 180000 元，其中：

（1） 銷售瓶裝啤酒 2 噸收入 5000 元；---買來的瓶裝啤酒在零售環節不交消費稅只交增值稅

（2） 用自有設備現釀啤酒 0.4 噸收入 2000 元。----應繳納消費稅＝250 元/噸×0.4＝100（元）

3、高檔化妝品

A、包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品（不含增值稅在 10 元/ 毫升或 15 元/片及以上）。

B、不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

4、貴重首飾及珠寶玉石

包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

A、各種純金銀首飾及鑲嵌首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，在零售環節繳納消費稅（5%）；

B、其他貴重首飾及珠寶玉石在生產、委托加工、進口環節繳納消費稅（10%）；

C、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

5、鞭炮、焰火 不包括：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線。

6、成品油 包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油 7 個子目。

A、航空煤油暫緩征收。

B、變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不征收消費稅。

C、納稅人利用廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅。

7、小汽車：乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車

A、包括：（1）用于各類乘用車（最多 9 座）；（2）中輕型商用客車（10－23 座）；（3） 改裝車：排量小于 1.5（含）的乘用車底盤改裝改制的屬于乘用車。

B、不包括：（1）電動汽車（新能源汽車、節能減排）；（2）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車；（3）車身長度大于 7 米（含）、座位 10～23 座（含）以下的商用客車。

C、超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價格 130 萬元及以上），在零售環節需要 加征消費

8、摩托車：包括 2 輪和 3 輪 不包括： 氣缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托車。

9、高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

10、高檔手表

高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在 10000 元（含）以上的各類手表。

11、游艇

長度大于 8 米小于 90 米，主要用于水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇。

12、木制一次性筷子 木材為原料且一次性使用。

13、實木地板

包括各種規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板；用于裝飾墻壁、天棚側端面的實木裝飾板、未經涂飾的素板。

14、電池

包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池、鉛蓄電池和其他電池。免征消費稅的電池：對無汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池。

15、十五、涂料

免征消費稅的涂料：施工狀態下揮發性有機物（VOC）含量低于 420 克/升。

例3：目前屬于消費稅征稅范圍的有（ AD）。（高爾夫車、變壓器油不屬于消費稅征稅范圍）

A.鉛蓄電池

B.高爾夫車

C.變壓器油

D.翡翠首飾

例4：納稅人生產銷售的下列產品，應繳納消費稅的是（ A）。（選項 A，屬于燃料油，需要繳納消費稅；選項 B，燃料電池免征消費稅；選項 C，航空煤油暫緩征收消費稅；選項 D，導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。）

A.船用重油

B.燃料電池

C.航空煤油

D.導熱類油

例5：根據現行稅法，下列消費品的生產經營環節，既征收增值稅又征收消費稅的有（BD ）。（批發環節只有卷煙征收消費稅；零售環節只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品征收消費稅。

A.批發環節銷售的白酒

B.零售環節銷售的鉑金首飾

C.加油站銷售的成品油

D.申報進口的高爾夫球具

二、稅率

1、比例稅率：

適用于大多數應稅消費品，稅率從 1%至 56%。

2、定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油。

3、定額稅率+比例稅率：白酒、卷煙 2 種復合計稅。

4、從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況：

A、 納稅人 兼營不同稅率應稅消費品，應當 分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量，從高適用稅率。

B、將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的（即使分別核算也從高稅率）。

例6；某酒廠 12 月銷售糧食白酒 12000 斤，不含稅單價為 5 元/斤，隨同銷售的包裝物價格 7006 元；本月銷售禮品盒 6000 套，不含稅單價為 300 元/套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價 80 元，干紅酒 2 斤、單價 70 元。該企業 12 月應納消費稅？

解：應納消費稅＝[12000×5＋7006÷（1＋13?）] ×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋ 6000×4×0.5＝391240（元）