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期末應計算庫存商品的銷售總額,將成本結轉至主營業務成本科目,會計分錄為:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
企業應設置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時,應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品,應按其成本轉賬。
主營業務成本賬戶:
1、賬戶性質:費用類賬戶。
2、賬戶用途:核算生產和銷售與主營業務有關的產品或服務所必須投入的直接成本,主要包括原材料、人工成本(工資)和固定資產折舊等。
3、賬戶結構:借方記增加,登記發生的主營業務成本;貸方記減少,登記結轉的主營業務成本;期末,應將本賬戶的余額轉入"本年利潤"賬戶,結轉后本賬戶應無余額。
4、明細賬戶:按照主營業務的種類設置明細賬,進行明細核算。
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