免抵退稅的會計分錄怎么寫？

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　　免抵退稅的會計分錄怎么寫？會計處理是財務人員的主要工作內容，不管是簡單的做賬，還是有些稅務工作的會計分錄，都是需要財務人員熟練操作的。會計分錄雖然常見，但是真正做起來就會遇到各種問題，尤其是關于納稅退稅的情況。

　　案例1：某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。20×4年8月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為250萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額35萬元通過認證。5月末留抵稅款4萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。要求計算當期的免抵退稅額并做相關會計分錄。

　　1.剔稅：當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=250×(17%-13%)=10(萬元)。

　　2.抵稅：當期應納稅額=100×17%-(35-10)-4=-12(萬元)。

　　3.算尺度：出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬元)。

　　4.比較：如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，即該企業當期應退稅額為12萬元。

　　5確定：如當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額，則當期免抵稅額=26-12=14(萬元)。

　　免抵退稅的會計處理如下：

　　(1)不予抵退的增值稅：

　　借：主營業務成本10萬元;

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)10萬元。

　　(2)應退稅額部分：

　　借：應收補貼款12萬元;

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)12萬元。

　　(3)免抵稅額部分：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口產品抵減內銷產品應納稅額)14萬元;

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)14萬元。

　　根據兩個會計分錄的貸方合計數，12加上14就是企業的出口退稅限額26萬元。

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