銷售返利及發票開具如何進行會計處理

銷售返利及發票開具如何進行會計處理？

銷售返利會計處理具體如下：

一、達到規定數量贈品

【一】支付銷售處理返利方的賬務

利若采用銷售銷售方式的，則返回編會計商品稅法規定，應視作銷售處理，并計返繳稅。分錄如下：

借：銷售費用

貸： 庫存商品

應交稅費--應交增值稅【銷項稅額】

期末對于捐贈的商品進行納稅調整。

【二】收到銷售處理返利方的賬務

一、銷售返利方沖減有關貨品成本，并計繳存。需分兩種情況處理：

情況1：如果供應方開具配件發票，則做以下會計分錄

借： 庫存商品

應交稅費--應交增值稅【銷項稅額】

貸：業務成本

情況2：如果不開具除個別發票，則做以下會計分錄：

借： 庫存商品

貸：業務成本

二、直接返還貨款

【一】支付銷售處理返利方的賬務

銷售返利采用單一形式作為資金形式，則根據取得的"進貨退出或索取折讓"證明費用處理。

借：銷售費用

貸：銀行資助

【二】收到銷售處理返利方的賬務

對方開具紅字發票時，應將進項稅額轉出：

借：銀行資助

貸：業務成本

應交稅費--應交稅【進項稅額轉出】

銷售折讓的賬務處理

1、銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前，做以下基本賬務處理：

借：銀行資助等

貸：業務收入【收入折讓后的凈額】

應交稅費--應交增值稅【銷項稅額】

同時：

借：業務成本

貸： 庫存商品

2、企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產表日后物品的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，具體賬務處理如下：

借：業務收入

應交稅費--應交增值稅【銷項稅額】

貸：銀行資助等

根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》【國稅發〔2004〕136號】的規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤【如以一定比例、金額、數量計算】的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。同時規定，商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。但另據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》【國稅函〔2006〕1279號】規定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

因此，對購貨方在一定時期內因累計購買貨物達到一定數量而取得銷貨方給予的補償款等折扣、折讓行為，可由購貨方向其主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》轉交銷貨方，銷貨方憑通知單開具紅字專用發票，購貨方依據通知單所列增值稅稅額從當期增值稅進項稅金中轉出。

銷售返利沖收入還是計入銷售費用？

你單位銷售給別人貨物時，給別人的返利可以記入"銷售費用"科目。

廠家給你單位的返利，可以沖減"主營業務成本"科目。

1、收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

若供貨方開具增值稅專用發票，則，

借：庫存商品，應交稅金--應交增值稅【銷項稅額】，

貸：主營業務成本。

若不開具增值稅專用發票，則，

借：庫存商品，

貸：主營業務成本。

收到直接返還的貨款

借：銀行存款，

貸：主營業務成本，應交稅金--應交增值稅【進項稅額轉出】。

銷售返利可以稅前扣除嗎？

《國家稅務總局關于銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》【國稅函[1997]472號】規定："一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。

二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。"

如前所述，累計銷售返點是事后行為，事前無法把返點的折扣額開在同一張發票上，因而也就無法扣除。

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