增值稅加計扣除賬務處理怎么做

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增值稅加計扣除賬務處理怎么做

根據財政部、稅務總局和海關總署印發了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》【財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號規定，生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記"應交稅費-未交增值稅"等科目，按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目，按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目。

加計抵減與加計扣除的區別有什么？

1、基本概念不同

加計抵減是一種針對部分服務行業，抵減增值稅應納稅額的稅收優惠計算方法。加計扣除，則是在實際發生數額的基礎上，加成一定比例，進而計算應納稅額的一種計算方式。

2、計算方法不同

適用增值稅加計抵減政策，企業需按照一定的公式確定可加計抵減額。具體公式為：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%或15%；當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計加計抵減額-當期調減加計抵減額。加計扣除政策的計算方式則與之不同。以研發費用加計扣除為例。研發費用加計扣除額=當期實際發生的研發費用×75%。需要注意的是：按照增值稅現行規定不得抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。

3、適用條件不同

適用加計抵減政策的納稅人，應是提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的納稅人，且提供上述四項服務所取得的銷售額，占全部銷售額的比重需超過50%。適用加計扣除政策，也需要滿足一定的條件。以研發費用加計扣除為例，屬于7大禁止類行業的企業，不得適用這一政策。不僅如此，企業還需按照會計核算的相關規定，準確、合規地歸集實際發生的研發費用。

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