會計憑證審核標準規范說明

　　會計憑證審核標準規范說明
　　一、目的：
　　使會計人員能夠正確地審核企業經營活動中所取得或填制的會計憑證、記賬憑證，以規范會計人員對各項業務的審核工作。
　　二、適用范圍：
　　會計人員審核各項業務報告單。
　　三、術語：
　　1、發票是指在購銷商品、提供勞務或接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證；
　　2、不符合規定的發票，是指開具或取得的發票是應經而未經稅務機關監制，或填寫項目不齊全、內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發票專用章，偽造，作廢及其他不符合稅務機關規定的發票。
　　四、發票的一般審核方法：
　　1、增值稅專用發票：
　　a.審核“購貨單位名稱”是否為本公司名稱全稱、“地址、電話”、“稅務登記號”，“開戶行及賬號”等項目填寫是否正確；
　　b.應同時取得發票聯（第二聯）及抵扣聯（第三聯），并是否為運用防偽稅控系統開具的專用發票，各聯均加蓋銷貨單位發票專用章，字軌號碼一致，字跡清楚，不得涂改，各項目填寫齊全、正確無誤，票面金額與實際支付的金額相符，兩聯的內容和金額一致；
　　c.開票日期至本單位到稅務機關認證日不得超過180天；
　　d.不同商品或勞務名稱應分別填寫，匯總金額開立的發票及抵扣憑證應有“銷貨清單”作為發票附件，商品名稱應與入庫單相符；
　　e.“數量”、“單價”、“金額”、“稅率”、“稅額”、“合計”、“價稅合計”各欄計算是否正確，“價稅合計”中的大小寫金額是否相符；
　　f.符合其他增值稅專用發票的管理規定。
　　2、普通發票：
　　a.發票應為發票聯，套印有發票監制章、加蓋銷貨單位發票專用章，字跡清楚，不得涂改，各項目填寫齊全、正確無誤，票面金額與實際支付的金額相符；
　　b.日期為費用實際發生日，注意是否遵照規定不跨年度使用；并審核發票的開具日期是否超過該發票規定的使用時限；
　　c.不同商品或勞務名稱應分別填寫，匯總金額開立的發票及抵扣憑證應有“銷貨清單”作為發票附件，商品名稱應與入庫單相符；
　　d.“數量”、“單價”、“金額”、“合計”各欄計算是否正確，大小寫金額是否相符；
　　e.取得的定額發票上應按發票項目將客戶名稱、日期等填寫齊全；
　　3、不符合以上規定的發票，不得作為財務報銷憑證。
　　五、銀行票據的一般審核辦法：
　　1、銀行匯票：
　　a.銀行匯票和解訖通知兩聯是否齊全、內容是否相符；
　　b.匯票上的收款人或被背書人是否為本企業；
　　c.背書是否連續，持票人的身份證件與背書所列是否相符；
　　d.匯票記載事項是否完備，有無涂改現象；
　　e.匯票是否在付款期限內；
　　f.匯票上的銀行印章是否清晰，有無銀行用壓數機壓印的小寫金額并與大寫金額相一致；
　　g.實際發生金額是否與匯票金額相等。
　　2、商業匯票：
　　a.匯票上的收款人或被背書人是否為本企業；
　　b.票據關系人是否為在銀行開戶的法人，交易行為是否與合同相符；
　　c.匯票記載事項是否完備，內容是否正確，有無涂改現象；
　　d.背書用章是否為單位公章、財務專用章，背書簽章名稱是否與匯票上收款人名稱或被背書人名稱相符，背書是否連續；
　　e.匯票轉讓是否為全額轉讓；
　　f.付款人是否在匯票正面簽署“承兌”字樣并加蓋銀行預留印章；
　　g.若為銀行承兌匯票，審核內容還應增加銀行是否在匯票正面簽署承兌簽章。
　　3、支票：
　　a.支票上的收款人或被背書人是否為本企業；
　　b.支票是否在付款期限內；
　　c.銀行預留印鑒是否清晰、完整；
　　d.同商業匯票第3、4條；
　　e.支票各項內容是否有涂改現象。
　　六、業務報告單的一般審核辦法：
　　1、出差報告：
　　a.應符合《出差管理規定》的規定；
　　b.屬于報銷月份預算內支出，加蓋預算章；否則應附有“預算追加申請表”；
　　c. 對不同時間、不同地點的出差事項應當分別報告；
　　d.住宿費應說明入住、離店的具體時間；多人一同出差住宿的，應分別按不同級別說明住宿費標準；
　　e.出差過程中產生的招待費用，應附有“商務交際和招待申請表”；
　　f.報告單各項目填寫齊全、清楚；
　　2、商務交際和招待費用報告：
　　a.應符合《商務交際和招待費用管理規定》的規定；
　　b.屬于報銷月份預算內支出，加蓋預算章；否則應附有“預算追加申請表”；
　　c.附有“商務交際和招待申請表”，詳細說明招待的單位、人員、級別；
　　d.不同日期的招待費用應按照日期分別填報。
　　3、其他通用報告：
　　a.租金、服務費支出：
　　(1)審核憑證：合同、發票；
　　(2)屬于報銷月份預算內支出，加蓋預算章；否則應附有“預算追加申請表”；
　　(3)費用支付期限是否重復或遺漏；
　　(4)費用支付方式與合同書的約定是否相符；
　　(5)租金支付座落地段與實際及租約所載是否一致；
　　(6)押金給付與合同是否相同，合同期滿退租時押金是否收回。
　　b.郵資：
　　(1)審核憑證：郵資收據；
　　(2)屬于報銷月份預算內支出，加蓋預算章；否則應附有“預算追加申請表”；()郵件快遞費用報銷應附有“特快專遞郵件詳細單”，并與之所載相符；
　　(3)有無私人郵件或以非本單位郵寄的收據報銷。
　　c.電話費：
　　(1)審核憑證：電話費收據；
　　(2)屬于報銷月份預算內支出，加蓋預算章；否則應附有“預算追加申請表”；
　　(3)移動電話用戶名稱是否為報銷人本人；
　　(4)報銷金額是否與電話費收據上繳費金額相符；
　　(5)交費時間是否與所報話費負擔期間相符；
　　(6)是否有行政人事部主管人員簽字。
　　d.市內交通費：
　　(1)審核憑證：發票、差旅費報銷單；
　　(2)應符合《交通費用管理規定》的規定；
　　(3)屬于報銷月份預算內支出，加蓋預算章；否則應附有“預算追加申請表”；
　　(4)出租車發票是否注明：日期、往返地點、經辦事項；
　　(5)起訖時間及目的是否合理及必需；
　　(6)是否經部門主管及辦公室核準。
　　e.書報雜志費：
　　(1)應符合《購買圖書和征訂報刊雜志的管理規定》的規定；
　　(2)屬于報銷月份預算內支出，加蓋預算章；否則應附有“預算追加申請表”；
　　(3)連續刊物的申購，是否經有權主管核準并核對訂閱起訖時間；
　　(4)支付連續性刊物，期數是否重復；
　　(5)書籍的購買、連續性刊物的新訂、續訂，是否經辦公室登記、編號，并列入管理程序。
　　f.辦公用品費用：
　　(1)屬于報銷月份預算內支出，加蓋預算章；否則應附有“預算追加申請表”；
　　(2)簽收費用清單時，其金額是否依價目表的價格計算；
　　(3)采購物品、數量是否與采購預算相符；
　　(4)文具用品的購買、領用的數量是否合理，上下月是否差異過大。
　　g.基建工程費用：
　　(1)屬于報銷月份預算內支出，加蓋預算章；否則應附有“預算追加申請表”；
　　(2)工程物資采購發票附有入庫單，并兩者相符；
　　(3)附有有效的基建工程項目合同；
　　(4)基建費用付款方式、時間與合同相符；
　　(5)票據經基建財務部會計及主管人員審核簽字。
　　h.科研費用：
　　(1)屬于報銷月份預算內支出，加蓋預算章；否則應附有“預算追加申請表”；
　　(2)科研原材料采購發票附有入庫單，并兩者相符；
　　(3)附有有效的科研項目相關合同；
　　(4)費用付款方式、時間與合同相符；
　　(5)票據經科研主管人員審核簽字。
　　4、記賬憑證的一般審核：
　　會計人員在審核原始報銷憑證及記賬憑證時，還應遵循《會計人員會計憑證處理規則》的規定。
　　七、解釋權：
　　本規定由公司財務部負責解釋、修改。