公司收購自然人設立公司相關稅務處理

公司收購自然人設立公司相關稅務處理是怎樣的

根據2014年年底國家稅務總局發布的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法【試行】》【國家稅務總局公告2014年第67號，下稱"67號文"】，第二十條規定，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

【一】受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；

【二】股權轉讓協議已簽訂生效的；

【三】受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；

【四】國家有關部門判決、登記或公告生效的；

【五】本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

【六】稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

因而，在實施股權轉讓時，當股權轉讓合同簽訂后，自然人股東的納稅義務也就一并產生。在項目暫未獲得現金流的情況下，自然人股東便承擔了巨額稅負，在一定程度上阻礙了股權轉讓的順利實施。

與此同時，按照67號文的規定，轉讓方除了應將"取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等"并入股權轉讓收入外，"納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入"。

該條款意味著，并購中相關對賭協議涉及的收入部分也應一同繳納個人所得稅，對于將來對賭協議未實現，是否可以退稅，則未有涉及。

與一般公司并購不同，上市公司收購中，信息透明，且有明確的公允價值，在征管雙方信息完全透明的背景下，被收購公司個人股東稅務籌劃空間被大大壓縮，涉稅風險較大。

收購公司款項的會計分錄怎么做？

一、用公司的錢收購全資子公司。總公司要做長期投資，會計分錄如下：

【1】總公司會計處理

借：長期股權投資

貸：銀行存款

【2】子公司會計處理

借：實收資本--原股東名字

貸：實收資本--總公司名稱

二、收到個人投資時的會計分錄：

收到投資款，如果投資的部分超過企業注冊資本的，超出部分要計入資本公積。

借：銀行存款

貸：實收資本/股本

資本公積

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