有哪些扣除項目需經稅務部門審批或備案

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下列稅前扣除項目需經稅務部門審批或備案：①超固定資產殘值比例在原價5%以上；②實行工資總額與經濟效益掛鉤辦法的集體企業；③管理費；④集體、私營企業財產損失；⑤彌補虧損；⑥技術改造國產設備投資抵免企業所得稅額，等。

到目前為止，國家稅務總局經國務院確認的現行有效的非許可行政審批項目有以下二十五項：1。城鎮土地使用稅困難減免審批；2.企業所得稅減免稅審批；3.上市公司國有股權無償轉讓免征證券(股票)交易印花稅審批；4.對納稅人延期繳納稅款的審批；5.對辦理稅務登記的核準；6.對納稅人延期申報的核準；7.對企業匯總繳納增值稅的審批；8.對辦理扣繳稅款登記的核準；9.對納稅申報方式的核準；10.對納稅人變更納稅定額的核準；11。對吸納下崗失業人員達到規定條件的服務型、商貿企業和對下崗失業人員從事個體經營減免稅的審批；12.對增值稅一般納稅人資格認定的審批；13.對企業匯總繳納消費稅的審批；14.出售普通標準住宅增值額未超過20%、國家征用房產或收回土地、因城市規劃納稅人自行出售房地產免征土地增值稅的審批；15.出口貨物免抵退稅審批；16.外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免稅審批；17.公路貨運業自開票納稅人和代開票納稅人認定；18.民政福利企業增值稅優惠資格認定及退稅、免征營業稅審批；19.對120家大型試點企業集團合并繳納企業所得稅的審批；20.協定國居民申請享受協定待遇的審批；21。新發生出口業務企業退稅的審批；22.西部大開發稅收優惠政策審批；23.對企業財產損失企業所得稅稅前扣除的審批；24.對設立稅務師事務所的審批；25.非居民企業在中國境內設立兩個以上機構場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構場所匯總繳納企業所得稅。

經過國務院四輪行政審批項目的清理，國家稅務總局的行政審批項目已經從100多項減少為20多項。對于這些現行有效的行政審批項目，是否還可以繼續精簡，要根據社會經濟發展的總體狀況和稅收管理工作的具體要求來進一步研究、探討并作出判斷。

(1)利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

(2)計稅工資的扣除。計稅工資是指按照稅法規定，在計算納稅人的應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。按現行稅收規定，納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標準可由各省、自治區。直轄市人民政府根據當地不同行業情況，在限額內確定，并報財政部備案。個別經濟發達地區確需高于該限額的，應在不高于20%的幅度內報財政部審定。納稅人發放工資在計稅工資標準以內的，按實扣除；超過標準的部分，則不得扣除。國家將根據統計部門公布的物價指數以及國家財政狀況，對計稅工資進行適時調整。

(3)職工工會經費、職工福利費、職工教育經費的扣除。納稅人按照計稅工資標準計提的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費(提取比例分別為2%、14%、2.5%)，可以在計算企業應納稅所得額時予以扣除。納稅人超過按計稅工資標準計提的職工工會經費、職工福利費。職工教育經費，則不得扣除。納稅人發放工資低于計稅工資標準的，按其實際發放數計提三項經費。

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