匯算清繳期業務招待費如何納稅調整

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稅法規定，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除限額=當年銷售(營業)收入×5‰。

一是業務招待費扣除限額大于業務招待費發生額60%的，納稅調整時，應調增應納稅所得額=業務招待費發生額×40%，即企業已在管理費用中實際列支的業務招待費發生額的40%部分。例如，某企業2012年銷售收入5億元，發生的與生產經營有關的業務招待費支出300萬元，則該企業2012年業務招待費扣除限額250萬元(5×5‰)，業務招待費發生額60%的部分是180萬元(300×60%)，由于250>180，所以，該企業業務招待費應調增應納稅所得額120萬元(業務招待費發生額300×40%)。

二是業務招待費扣除限額小于業務招待費發生額60%的，納稅調整時，應調增應納稅所得額=(業務招待費發生額60%-業務招待費扣除限額)+業務招待費發生額×40%，即業務招待費發生額60%，超過業務招待費扣除限額的差額，與企業已在管理費用中實際列支的業務招待費發生額的40%部分之和。例如，某企業2012年銷售收入3億元，發生的與生產經營有關的業務招待費支出300萬元，則該企業2012年業務招待費扣除限額150萬元(3×5‰)，業務招待費發生額60%的部分是180萬元(300×60%)，由于150<180，所以，該企業業務招待費應調增應納稅所得額150萬元，即180(業務招待費發生額60%)-業務招待費扣除限額150+業務招待費發生額300×40%。

根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

需要注意的是，計算廣告費和業務宣傳費、業務招待費扣除限額的計算基數為銷售(營業)收入。銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業務收入，還包括其他業務收入、視同銷售收入。但是不含營業外收入。其計算公式為：

銷售(營業)收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。

在匯算清繳期業務招待費如何納稅調整？業務招待費扣除限額=當年銷售(營業)收入×5‰，這個是業務招待費扣除的計算公式，從中我們可以看出業務招待費的最高扣除限額是5‰，超過則需要進行調整，調整方法小編已經在本文中做了分享，希望可以幫到大家。