企業為員工繳納的人身安全保險能否稅前扣除

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情形一

特殊工種的保險費可以稅前扣除，取得專票也可以抵扣增值稅。參考一：來自新疆國稅《營改增政策答疑(十一)》營改增后提供建筑服務的一般納稅人按照建委要求為施工人員購買團體意外保險，取得保險費增值稅專用發票能否作為進項稅額抵扣？答：可以作為進項稅額抵扣。參考二：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十六條的規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。參考三：另根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第一條的規定，關于企業差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題：企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

情形二

對于非特殊工種職工支付的人身安全保險費以及其他商業保險，不得稅前扣除，應全額納稅調增。同時取得專票增值稅也不得抵扣。還需注意存在個人所得稅的風險。參考一：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規定，用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。參考二：根據《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]318號)規定，對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按"工資、薪金所得"項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。

公司給員工辦的意外保險，在"應付福利費"中列支，沒入"管理費用"，在07年所得稅匯算時是不是不用納稅調增？

《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第四十九條納稅人為全體雇員按國家法規向稅務機關、勞動社會保障部門或其指定機構繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、基本失業保險費，按經省級稅務機關確認的標準交納的殘疾人就業保障金，按國家法規為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。

貴公司給員工辦的意外保險，無論是在"應付福利費"列支，還是在"管理費用"中列支，如果屬于是按國家法規為《中華人民共和國特殊工種名錄》上所列的工種職工支付的法定人身安全保險，可以稅前扣除，在2007年及以后年度所得稅匯算時是不用做納稅調整的，否則需要做納稅調增。

本文為大家介紹了企業為員工繳納的人身安全保險能否稅前扣除，有的特殊工種，像挖礦，高空作業等等，這類工種企業是需要給員工購買人身安全保的，這個是能稅前扣除的，也能抵扣增值稅，更多財稅方面的疑問，敬請關注本網的更新!