營改增以后建筑企業一般納稅人會計科目如何設置

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問：營改增以后建筑企業一般納稅人會計科目如何設置

答：應交稅費下至少應該設置"應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、簡易計稅、附加稅費明細"。

"應交增值稅"與常規企業的明細基本一致，核算一般計稅項目的進項銷項，月末將應交未交增值稅抵減已預交部分后結轉到"未交增值稅"。

"預交增值稅"科目主要用于一般計稅項目在外地預交增值稅時使用。

"簡易計稅"科目下設至少為四個

總包稅額、分包抵減、應交未交、預交增值稅。簡易計稅只有取得分包普票才能實行差額征稅，專票不允差額征稅。

購買材料、固定資產、其他支出取得可抵扣進項專票(尚未認證)借：原材料/臨時設施/固定資產/工程施工-合同成本…… 應交稅費-待認證進項稅額貸：銀行存款/應付賬款認證

取得的專票時

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：應交稅費-待認證進項稅額

如果取得進項專票時直接認證，則不需要通過"應交稅費-待認證進項稅額"，在取得當時做賬務處理時直接計入"應交稅費-應交增值稅-進項稅額"

確認工程結算時，尚未開具銷項發票借：應收賬款貸：工程結算

應交稅費-待轉銷項稅額開具銷項發票時

借：應交稅費-待轉銷項稅額

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

如果在確認工程結算時，當即開具銷項發票，則不需要用過"待轉銷項稅額"，銷項稅直接計入"應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

準備開具銷項發票，在項目所在地預交增值稅時借：應交稅費-預交增值稅貸：銀行存款

此科目只核算一般計稅項目在外地預交的2%增值稅，簡易計稅項目預交增值稅不在此科目核算。

進項稅額轉出時

借：原材料/工程施工-合同成本/固定資產…… 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

企業取得的資產、支付的款項等取得的專票，如果用用于簡易計稅項目、集體福利、免稅項目等或者非出現正常損耗，其進項稅額必須做轉出。

計算并結轉未交增值稅時：

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅(銷項-進項+進轉出)貸：應交稅費-未交增值稅應交稅費-預交增值稅

確認總包銷項并準備開票時借：應收賬款貸：工程結算

應交稅費-簡易計稅-總包稅額

開總包發票時將取得的分包發票進行差額抵減計算借：工程施工-合同成本

借：應交稅費-簡易計稅-分包抵減

確認差額征稅后在項目所在地應預交的增值稅借：應交稅費-簡易計稅-總包稅費貸：應交稅費-簡易計稅-分包抵減應交稅費-簡易計稅-應交未交

在外地預交增值稅時

借：應交稅費-簡易計稅-預交增值稅貸：銀行存款月末結轉賬務處理

借：應交稅費-簡易計稅-應交未交貸：應交稅費-簡易計稅-預交增值稅問：營改增以后建筑企業的財務指標哪些大致會受影響

答：存貨減少(價稅分離)、固定資產增幅降低(價稅分離)、應交稅費余額(營業稅全部清理，不會出現長期有余額的情況)、主營業務收入減少(價稅分離)、主營業務成本(價稅分離)、稅金及附加大幅減少(增值稅不在次科目中核算)、利潤總額(目前幾乎很少聽說建筑企業的稅負并沒有因營改增而下降)