接受非貨幣性資產捐贈如何做賬

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接受非貨幣性資產捐贈如何做賬

根據國家稅務總局《關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發[2003]45號)的規定，企業接受捐贈，包括接受貨幣性資產、非貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。若企業接受捐贈的資產為貨幣性資產(指現金、銀行存款及其他貨幣資金)，在確定入賬價值的規定上，會計制度及相關準則與稅法是一致的，均指實際收到的金額。若企業接受非貨幣性資產捐贈，則在確定入賬價值的規定上，會計制度及相關準則與稅法存在差異。

接受非貨幣性資產捐贈如何做賬

已固定資產為例：

接受捐贈的固定資產的賬務處理是：

1、接受新設備捐贈：

借：固定資產

貸：遞延收益-接受捐贈非貨幣性資產收益

遞延稅款

2、年末轉入營業外收入：

借：遞延收益-接受捐贈非貨幣性資產收益

貸：營業外收入-捐贈利得

3、遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現在租賃準則和收入準則的相關內容中。

企業接受的非貨幣性捐贈應如何處理其所得稅？

企業接受捐贈的非貨幣性資產，應按接受捐贈資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期的應納稅所得額。企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。MBA智庫文檔

企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

例：某企業接受一批材料捐贈，捐贈方無償提供市場價格的增值稅發票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；受贈方自行支付運費0.3萬元，該批材料入賬時應并入應納稅所得額多少？

解析：企業接受捐贈的非貨幣性資產，應按接受捐贈資產的入賬價值確認捐贈收入，則該批材料入賬時應并入應納稅所得額的部分為：10+1.7=11.7(萬元)

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