醫院的流動負債怎么進行會計處理

醫院的流動負債怎么進行會計處理，在會計行業經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

一、應繳款項

（一）主要核算內容講解：

■ 本科目核算醫院按規定應繳入國庫或應上繳行政主管部門的款項。

■ 本科目應按應繳款項類別設置明細賬。

■ 應繳款項的主要賬務處理如下：

（一）出售、報廢、毀損固定資產清理后，按照清理收入（包括保險理賠收入）扣除清理費用后的凈額，借記“固定資產清理----處置凈收入”科目，貸記“應繳款項”等科目。

（二）經批準出售無形資產，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按所發生的相關稅費，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的出售價款扣除相關稅費后的金額，貸記“應繳款項”等科目；

（三）按規定計算確定或實際取得的其他應繳款項，借記相關科目，貸記本科目。

（四）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

■ 本科目貸方余額，反映醫院的應繳未繳款項。年終繳清后，本科目應無余額。

二、應付職工薪酬

（一）新制度與現行制度變化：

進一步規范應付職工各種薪酬的會計處理。增加了津貼補貼方面的規定。

現行制度規定不包括在工資總額內的發放給職工的款項（如醫藥費、福利補助、退休費等）不在此科目核算，新制度將這些支付給職工的款項全部納入本科目核算。應付社會保障金由原來的會計科目變為現在的應付職工薪酬的明細核算。

（二）主要核算內容講解：

■ 本科目核算醫院按有關規定應付給職工的各種薪酬，包括工資、津補貼、獎金、社會保險金等。

■ 本科目應當設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”、“應付社會保險金”等明細科目，進行明細核算。

“應付工資（離退休費）”明細科目，核算醫院應付未付的按國家統一規定發放給職工的崗位工資、薪級工資、績效工資，以及經國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。

“應付地方（部門）津貼補貼”明細科目，核算醫院所在各地區各部門以及單位自己出臺的津貼補貼。

“應付其他個人收入”明細科目，核算醫院按國家規定發給個人除工資（離退休費）、地方（部門）津貼補貼以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費、出差人員伙食補助費、市內交通費、出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費、發放給個人的一次性獎勵等。

“應付社會保險金”明細科目，核算醫院按規定應為職工繳納的各種社會保險費。

■ 應付職工薪酬的主要賬務處理如下：

1。計算分配應付的職工薪酬，借記“醫療成本”[從事醫療活動人員（包括從事藥品采購、管理、銷售人員）發生]、“生產成本”[從事藥品和衛生材料加工人員發生]、“管理費用”[行政管理和后勤人員發生]等科目，貸記本科目。

2.采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》和代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。

采用國庫授權支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

3.從應付職工薪酬中扣還的各種款項（如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費”等科目。

■ 本科目期末貸方余額，反映醫院應付未付的職工薪酬。

（三）核算舉例：

【例題】12月10日，本月實際發放工資528 293.39元，根據工資計提各項保險和公積金；醫療人員養老金100 882.12住房公積金 38 870.30醫療保險金30 296.24；管理人員養老金44 000住房公積金19 000醫療保險金16 000

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　528 293.39

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　528 293.39

借：醫療成本--人員支出--社會保險費--養老金100 882.12

--住房公積金　　　　 38 870.30

--醫療保險金　　　　 30 296.24

管理費用--人員支出--社會保險費--養老金　　44 000

--住房公積金　　　　　　19 000

--醫療保險金　　　　　　16 000

貸：應付職工薪酬--養老金　　　　　　　　　144 882.12

--住房公積金　　　　　　　　57 870.3

--醫療保險金　　　　　　　 46 296.24

三、應交稅費

（一）主要核算內容講解：

■ 本科目核算醫院按照有關國家稅法規定應當交納或代扣代繳的各種稅費，包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅等。

醫院應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，不在本科目核算。

■ 本科目應當按應交的稅費種類設置明細賬，進行明細核算。

■ 應交稅費的主要賬務處理如下：

1。發生營業稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按照稅法規定計算的應交稅費金額，借記“固定資產清理”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.發生代扣代繳個人所得稅納稅義務的，按照稅法規定計算應代扣代交的個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

3.按稅法規定計算的應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅等，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

4.發生其他納稅義務的，按照應交納的稅金，借記有關科目，貸記本科目。實際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

■ 本科目期末貸方余額，反映醫院尚未交納的稅費。

四、預計負債

（一）主要核算內容講解：

■ 本科目核算醫院對因或有事項所產生的現時義務而確認的負債。

■ 或有事項是指過去的交易或者事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實，如醫院由醫療糾紛所引起的未決訴訟等。

如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，應當將其確認為負債，以清償該負債所需支出的最佳估計數予以計量，并在資產負債表中單列項目予以反映：

1。該義務是醫院承擔的現時義務；

2.該義務的履行很可能導致含有經濟利益或者服務潛力的資源流出醫院；

3.該義務的金額能夠可靠地計量。

■ 本科目應當按照預計負債項目設置明細賬，進行明細核算。

■ 預計負債的主要賬務處理舉例如下：

1。確認預計負債時，按照應確認的預計負債金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

2.實際償付負債時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.轉回預計負債時，借記本科目，貸記“管理費用”等科目。

■ 本科目期末貸方余額，反映醫院已預計尚未支付的債務。

（二）核算舉例：

最佳估計數的確定應當分別以下兩種情況處理：

1。所需支出存在一個連續范圍（或區間，下同），且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的中間值，即上下限金額的平均數確定。

假定醫院因為醫療事故糾紛預計將要支付的賠款、訴訟費等費用估計為20萬元至24萬元之間，而且這個區間內每個金額的可能性都大致相同。預計負債22萬元［（20＋24）÷2＝22］，同時在資產負債表附注中進行披露。 有關賬務處理如下：

借：管理費用　　　　　　　　　220 000

貸：預計負債----未決訴訟　　　220 000

2.所需支出不存在一個連續范圍，或者雖然存在一個連續范圍但該范圍內各種結果發生的可能性不相同。在這種情況下；最佳估計數按照如下方法確定：

（1）或有事項涉及單個項目的，按照最可能發生金額確定?！吧婕皢蝹€項目”指或有事項涉及的項目只有一個，如一項未決訴訟、一項未決仲裁或一項債務擔保等。

例20×8年11月2日，因為醫療事故與患者發生訴訟。截至20×8年12月31日，訴訟尚未判決。據預計，承擔賠款金額200萬元責任的可能性為60%，而承擔賠款金額100萬元責任的可能性為40%。

20×8年12月31日確認一項預計負債200萬元（最可能發生金額），并在附注中作相關披露。有關賬務處理如下：

借：管理費用　　　　　　　　　2 000 000

貸：預計負債----未決訴訟　　　2 000 000

（2）或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定。“涉及多個項目”指或有事項涉及的項目不止一個，如在因某批藥品質量問題的訴訟中，提出賠償要求的可能有許多患者。

例20×8年，醫院銷售自行研制的藥品3萬件，銷售額1 200萬元。根據以往的經驗，如果出現較小的副作用，則須發生的醫治費為銷售額的1%；而如果出現較大的副作用問題，則須發生的醫治費為銷售額的2%。據預測，本年度已售產品中，有95%不會發生問題，有4.9%將發生較小副作用，有0.1%將發生較大的副作用問題。

本例中，20×8年年末應確認的預計負債金額（最佳估計數）＝（1 200×1%）×4.9%＋（1 200×2%）×0.1%＝6 120（元）。

借：管理費用　　　　　　　　　　6120

貸：預計負債----未決訴訟　　　　6120

（三）對征求意見稿的建議：

對特殊項目的會計處理未做規定。

醫院是個經濟實體，除了財政預算一定量的補助外，其運行方式與企業類同，企業遇到的特殊經濟事項醫院也同樣遇到，所以醫院應參照企業的有關規定進行相關的賬務處理。

五、代管款項

（一）主要核算內容講解：

■ 本科目核算醫院接受委托代為管理收支，與醫院自身業務無關的各類款項。

■ 本科目應按代管項目設置明細賬，進行明細核算。

■ 收到代管款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

■ 本科目期末貸方余額，反映各類代管款項尚未動用的余額。

（二）對征求意見稿建議：

征求意見稿設立了“代管款項”科目，用來核算醫院接受委托代為管理收支且與醫院自身業務無關的各類款項。但尚未規定醫院對代管單位補虧支出的會計核算。