工程款利息是否需納稅以及稅率

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工程款利息是否需納稅以及稅率

《中華人民共和國營業稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令〔2008〕年第540號)第五條規定："納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。"《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局〔2008〕年第52號令)第十三條規定："價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。"因此，拖欠的工程款的利息計入建筑安裝營業額中計算繳納營業稅。

工程款利息稅率

1、營業稅：按工程結算款計算繳納營業稅，稅率3%。

2、個人所得稅：按工程結算款計算繳納個人所得稅，稅率1%

3、城建稅：按營業稅計算繳納城建稅，城建稅稅率：納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城、鎮的，稅率為1%。

4、教育費附加：按營業稅計算繳納，稅率3%。

5、印花稅：按建筑安裝工程承包合同金額的 0.3‰ 計算繳納

欠付工程款的利息應當從何時計付？

利息從應付工程價款之日計付。當事人對付款時間沒有約定或者約定不明的，下列時間視為應付款時間：

(1) 建設工程已實際交付的，為交付之日；

(2) 建設工程沒有交付的，為提交竣工結算文件之日；

(3) 建設工程未交付，工程價款也未結算的，為當事人起訴之日。

利息從應付工程款之日起計付。利息應該跟著本金走，應當什么時候支付本金，未按約定支付的，就應當什么時候支付利息。

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