關于銀行的表內與表外業務

關于銀行的表內與表外業務，財務人員經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

一、什么是表內業務？

表內業務就是指在資產負債表上反映的業務。比如銀行存款、貸款等。

二、什么是表外業務？

1、表外業務

表外(中間)業務是指不構成商業銀行表內資產、表內負債形成商業銀行非利息收入的業務。表外(中間)業務是銀行在資產業務和負債業務的基礎上，利用技術、信息、服務網絡、資金、信用方面的優勢，不運用或不直接運用自己的資產、負債，以代理人的身份接受委托為客戶辦理各類委托業務事項，或以交易一方的身份提供各類金融服務，并收取手續費或差價的經營活動。

2、表外業務

表外業務，是銀行大力發展資產、負債業務以外的其他業務。根據西方權威教科書對表外業務的界定，表外業務分為兩大類：一類為能產生收益和/或費用但不會給銀行帶來潛在資產或負債，國內有些學者稱其為金融服務類表外業務，主要包括銀行各種代理、結算和咨詢服務；另一類則涉及銀行的各種承諾和或有債權，國內部分學者稱為或有資產/負債類表外業務。

3、表外業務

所謂表外業務，是指商業銀行所從事的、按照現行的會計準則不記入資產負債表內、不形成現實資產負債但能增加銀行收益的業務。表外業務是有風險的經營活動，形成銀行的或有資產和或有負債，其中一部分還有可能轉變為銀行的實有資產和實有負債，故通常要求在會計報表的附注中予以揭示。

表外業務一般包括以下三種類型：

1)擔保類業務，是指商業銀行接受客戶的委托對第三方承擔責任的業務，包括擔保(保函)、備用信用證、跟單信用證、承兌等。

2)承諾業務，是指商業銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業務，包括貸款承諾等。

3)金融衍生交易類業務，是指商業銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進行的貨幣(包括外匯)和利率的遠期、掉期、期權等衍生交易業務。

三、表外業務與中間業務的區別？

狹義的表外業務是指那些未列入資產負債表，但同表內資產業務和負債業務關系密切，并在一定條件下會轉化為表內資產業務和負債業務的經營活動。

中間業務是指不構成表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的業務，比如代收電費、電話費，代發工資，代理保險等代理類中間業務；銀行卡業務；結算類業務等等很多種了

四、表內業務與表外業務。

表外業務是不在資產負債表上反映，但是在一定時期可以轉化成資產負債表上的內容的或有負債業務。比如，擔保業務、承諾業務。

表內業務就是指在資產負債表上反映的業務。比如銀行存款、貸款等

從“表內”，“表外”說起，商業銀行業務學習(一)

關鍵字： 金融 business

今天胡里胡涂又做了幾張報表，忽然想起一年前也是在做類似的報表，但是似乎還是對每張報表的含義把握不到，不知道為什么要有這個樣子的報表，不同報表之間是否能合并刪減，完全被客戶指使著開發。這不是合理有效的狀況，還是得多了解銀行的業務。

很多銀行術語中常常出現“表內”“表外”兩個詞，比如表內利息，表外余額，就拿他們來為了解業務開刀吧。

這個表指的是資產負債表。表內業務就是指在資產負債表上反映的業務。比如銀行存款、貸款等。一般認為貸款和存款涉及銀行資產和負債為表內業務，結算業務不涉及資產負債為表外業務。

表外業務是不在資產負債表上反映，但是在一定時期可以轉化成資產負債表上的內容的或有負債業務。比如，擔保業務、承諾業務。表外業務也稱為中間業務。

資產負債表只要稍微了解財務的同學都知道，包括流動資產，長期資產，無形、遞延資產，流動負債，長期負債，所有者權益幾大項。

下面要各個擊破，以現有一家銀行的資產負債表的統計情況來解釋。

一、流動資產

包括以下：

現金及周轉金：(現金)+(業務周轉金)+(在途外幣資金)

存放中央銀行款項：(準備金存款)+(一年(含)以內到期的存放央行特種存款) +(繳存中央銀行財政性存款)

專項央行票據：(專項央行票據)

央行專項扶持資金：(央行專項扶持資金)

存放同業款項：(一年(含)以內到期的存放同業款項)+(一年(含)以內到期的存放系統內款項)+(一年(含)以內到期的存放境外同業款項)

拆放同業：(調出調劑資金)+(拆放銀行業)

拆放金融性公司：(拆放金融性公司)

買入返售資產：(買入返售貸款)+(買入返售票據)+(買入返售債券)

短期貸款： "(短期農戶貸款)+(短期個人助學貸款)+(短期個人房產貸款)+(短期個人消費貸款)+(短期農業貸款)+(短期工業貸款)+(短期商業和服務業貸款)+(短期房地產貸款)+(短期項目開發貸款)+(一年(含)以內到期中長期農戶貸款)+(一年(含)以內到期中長期房地產貸款)+(一年(含)以內到期中長期個人房產貸款)+(一年(含)以內到期中長期項目開發貸款)+(一年(含)以內到期中長期農業貸款)+(一年(含)以內到期中長期工業貸款)+ (一年(含)以內到期中長期商業和服務業貸款)+(一年(含)以內到期中長期房地產貸款)+(一年(含)以內到期中長期項目開發貸款)+(國際貿易融資) +(單位短期透支)+(銀行卡透支)+(其他債權性資產)"

待處理抵債資產：(待處理抵債資產)-(抵債資產待變現利息)

應收賬款：(應收利息)

撥付營運資金：(撥付營運資金)

其他應收款：(期收外匯款項)+(其他應收款)

貼 現：(貼現)+(買入外幣票據)-(轉貼現；備抵科目)-(再貼現款項；備抵科目)

短期投資：(短期投資)+(自營記賬式債券)

待處理流動資產凈損失：(待處理流動資產損溢)

一年內到期的長期投資：(一年以內到期的長期投資)

預計資產： (銀行承兌匯票應收款)+(開出保函應收款)+(開出信用證應收款)+(保兌信用證應收款)+(保兌保函應收款)+(提貨擔保應收款)+(買斷型出口保理應收款)

二、長期資產

中長期貸款：大于1年的貸款，除1年內到期的貸款

逾期貸款：(逾期貸款)+(逾期單位短期透支)+(墊款)+(逾期國際貿易融資)+(逾期銀團貸款)+(逾期社團貸款)+(應收再貼現款)+(應收轉貼現款)

呆滯貸款：(呆滯貸款)+(呆滯單位短期透支)+(呆滯墊款)+(呆滯銀團貸款)+(呆滯社團貸款)+(呆滯國際貿易融資)

呆賬貸款：(呆帳貸款)+(呆帳單位短期透支)+(呆賬墊款)+(呆帳國際貿易融資)+(呆賬銀團貸款)+(呆賬社團貸款)"

減： 貸款呆賬準備：(資產減值準備)

長期存放銀行款項：

長期投資：

固定資產原值：(固定資產)

減： 累計折舊：(累計折舊)

固定資產凈值：

固定資產清理：(固定資產清理)

在建工程： (在建工程)

待處理固定資產凈損失：(待處理固定資產損益)

三、無形、遞延資產

無形資產

遞延資產

四、流動負債

短期存款：(活期存款)+(待結算財政款項)+(地方財政庫款)+(財政預算外存款)+(財政預算專項存款)+(半年以內(含)到期的單位定期存款)

短期儲蓄存款：(活期儲蓄存款)+(個人結算存款)+(半年(含)以內到期的定期儲蓄存款)

財政性存款 ：

向中央銀行借款：(借入中央銀行款項)+(借入支農再貸款)

央行撥付專項票據資金：(央行撥付專項票據資金)

同業存放款項：(同業存放存款)+(系統內上存資金)

同業拆入：(調入調劑資金)+(銀行業拆入)

賣出回購資產款： (賣出回購債券)+(賣出回購貸款)+(賣出回購票據)

金融性公司拆入：(金融性公司拆入)

應解匯款：(應解匯款)

匯出匯款：(匯出匯款)+(開出本票)

應付賬款：(應付利息)

撥入營運資金：(撥入營運資金)

其他應付款：(其他應付款)+(委托及代理負債業務)+(應付返售債券)+(管理部門統籌資金)

-(委托及代理資產業務)<=委托貸款資金科目，軋差在其他應付款)+(外匯買賣)+(遞延稅款)"

應付工資：(應付工資)

應付福利費：(應付福利費)借方余額，應以“-”號表示(各級管理部門匯總時，應軋差反映)

應交稅金 ：(應交稅金)科目期末余額填列， 如為借方余額，應以“-”號表示(各級管理部門匯總時，應軋差反映)

應繳代扣利息稅 ：(應交代扣利息稅)

應付利潤：(應付利潤)

預提費用：(預提費用)

發行短期債券：

預計負債 ：(銀行承兌匯票)+(開出保函)+(開出信用證)+(保兌信用證)+(保兌保函)+(提貨擔保)+(買斷型出口保理)

五、長期負債

長期存款：

長期儲蓄存款：

保證金：(保證金存款)

發行長期債券：(發行債券)科目中發行一年期以上債券賬戶的期末余額填列。

長期借款：(長期借款)+-

長期應付款：(長期應付款)+(住房周轉金)

待轉資產價值：

六、所有者權益

實收資本(股本)： (實收資本)

其中：股本金 ：(股本金)

資本公積 ：(資本公積)

盈余公積：(盈余公積)

其中： 公益金：(公益金)

一般準備：(一般準備)

本年利潤： 年度中間為所有損益類科目余額合計/年末無該項目

未分配利潤 ：未分配利潤明細賬戶期末余額

減： 未彌補歷年虧損：(利潤分配)

------

注：

“軋差”[ga cha]： 某些科目統計需要用到的辦法。資產類用貸方-借方，負債類相反。

補充：

應收利息反映的是逾期貸款的欠息， 屬于應收款類(按資產負債表分，是資產類)， 利息收入反映的是實收利息或者已轉逾期的利息的金額，屬于收益類，(按資產負債表分合并在本年利潤中)。 這兩個科目是一對的，應收利息反映資金運用，利息收入反映資金來源。 當逾期利息反映在表內時，會以一借一貸方式進行分錄。

由于表內核算逾期利息會帶來虛增利潤，并引發多繳稅的問題，后來改成利息收入只記實收利息收入，不記逾期利息收入的方式。 在這種情況下，應收利息就要記在表外，登記貸款客戶的欠息情況。

另：應收利息是用來核算當期(一般是季度)應計入損益的應收未收(沒有收到或者沒有收)的利息，表內應收利息一般是正常貸款當期結息時未收到的利息，表外應收利息一般是逾期貸款當期結息時未收到的利息。一般說來，表內利息在90天內沒有收到時需沖減利息收入，計入表外利息，這不存在虛增利潤的問題。表外利息在收到時，納入表內利息，進利息收入。各家銀行在表內利息和表外利息科目的運用上有一些差別，需具體情況具體分析。