獨立核算的分公司能否享受小型微利優惠政策

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獨立核算的分公司是否享受小型微利企業所得稅優惠

分公司(無論是否獨立核算)不具有法人資格，不是所得稅納稅人，不能單獨享受小微企業所得稅優惠政策。只能將其從業人員、應納稅所得額和資產總額指標匯總到總機構(法人)，整體判斷是否可以享受小微企業所得稅優惠政策。

特殊情況：特殊情況下，分公司可以成為所得稅獨立納稅人。如果分公司成為所得稅獨立納稅人，單獨進行匯算清繳，應當可以享受小微企業所得稅優惠政策。

分公司是獨立的增值稅納稅主體。因此，分公司可以單獨判斷享受小微企業增值稅優惠政策。對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；按季度納稅，季度銷售額不超過30萬元，可以享受增值稅免征優惠政策?！镀髽I所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅?！秶叶悇湛偩株P于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第三條規定，匯總納稅企業實行"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的企業所得稅征收管理辦法：(一)統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為納稅主體，計算從業人數、資產總額等指標，即匯總納稅企業的從業人數、資產總額應包括分支機構的數據。因此，貴公司應將公司總部和所有分公司合在一起計算，如合并計算的年度應納稅所得額，從業人數，資產總額指標符合規定，可享受小型微利企業所得稅優惠政策。單獨一個分公司指標符合要求，不能享受該優惠。

《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》(國稅2012年57號)第二十三條以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業分支機構所得稅分配表，應在預繳申報期內向其所在地主管稅務機關報送非法人營業執照(或登記證書)的復印件、由總機構出具的二級及以下分支機構的有效證明和支持有效證明的相關材料(包括總機構撥款證明、總分機構協議或合同、公司章程、管理制度等)，證明其二級及以下分支機構身份。

以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業分支機構所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規定相關證據證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅，不執行本辦法的相關規定。

情形二：其他地方稅收政策規定分支機構可以成為獨立納稅人的情形。

因此，分公司能否單獨享受小微企業所得稅優惠政策，取決于能否成為所得稅獨立納稅人，如果不能成為所得稅獨立納稅人，就不能單獨享受小微企業所得稅優惠政策。