應付職工薪酬科目核算

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應付職工薪酬科目核算

一、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。

二、本科目應當按照"工資"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經費"、"職工教育經費"、"解除職工勞動關系補償" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。

三、應付職工薪酬的主要賬務處理

(一)企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記"銀行存款"、"現金"等科目。 企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)， 借記本科目，貸記"其他應收款"、"應交稅費--應交個人所得稅"等科目。 企業向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記"銀行存款"、"現金"科目。 企業支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。 企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。 企業因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記"銀行存款"、"現金"等科目。

(二)企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬分別以下情況進行處理。 生產部門人員的職工薪酬，借記"生產成本"、"制造費用"、"勞務成本"科目，貸記本科目。 管理部門人員的職工薪酬，借記"管理費用"科目，貸記本科目。 銷售人員的職工薪酬，借記"銷售費用"科目，貸記本科目。 應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記"在建工程"、"研發支出"科目，貸記本科目。 因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記"管理費用"科目，貸記本科目。 外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記"利潤分配--提取的職工獎勵及福利基金"科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業應付職工薪酬的結余。

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