自建固定資產裝修費用如何列支

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自建固定資產裝修費用如何列支？

問：假定自行建設辦公樓達到預定可使用狀態，總支出為10000萬元，其中裝修支出為1000萬元，問：裝修是否應單獨入賬，相應的折舊年限是否可按5年？如果裝修按5年攤銷稅前是否可列支？

答：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十八條規定，固定資產按照以下方法確定計稅基礎：(二)自行建造的固定資產 ，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。

因而，對于貴企業這種情況，屬于自建固定資產，應以竣工結算前發生的支出為計稅基礎進行固定資產價值的確認，您所說的裝修支出是發生在辦公樓達到預定可使用狀態前所發生的支出，應與辦公樓的建設支出共同計入固定資產原值，不應單獨入賬。

正如您所說的新的所得稅有關條例，沒有針對房屋裝修具體說明，您可以參照新企業所得稅法第十三條 在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

(二)租入固定資產的改建支出；

(三)固定資產的大修理支出；

(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

以上第1、2項所稱固定資產改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構，延長使用年限等發生的支出。其發生的改建支出，除歸屬長期待攤費用的兩種情況外均應按照實施條例第五十八條(六)改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。在新稅法實施條例規定的固定資產尚可使用年限內計提折舊，其中延長固定資產使用年限的還應適當延長折舊年限。

固定資產的大修理支出是指是指同時符合下列條件的支出：

(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；

(二)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

屬于固定資產大修理支出歸入長期待攤費用按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。只符合其中一項條件的可以直接計入當期費用，請您參照上述規定執行。

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