稅費以進項稅抵扣繳納分錄如何記賬

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稅費以進項稅抵扣繳納分錄如何記賬

一、增值稅帳務處理

1、發生銷售時

借：銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應納增值稅-銷項稅額

2、購進原材料時

借：原材料

借：應納增值稅-進項稅額

貸：銀行存款(或應付賬款)

3、如果當月有進項稅額轉出

借：在建工程(或固定資產、應付福利費等)

貸：應納增值稅-進項稅額轉出

二、月末結轉

1、月末，增值稅經計算為應交的，即：余額在貸方(銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出)，則：

借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金--未交增值稅

次月交納時：

借：應交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

2、月末，增值稅經計算為多交的，則：

借：應交稅金--未交增值稅

貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)

收到退庫時(抵減以后期間應交增值稅的，無需編制會計分錄)：

借：銀行存款

貸：應交稅金--未交增值稅

3、月末，增值稅經計算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時就不用繳稅了，也無需進行會計處理，待以后實現銷項稅額大于留抵數時(也就是以后月份)再納稅。

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