稅控技術服務費全額抵扣會計處理

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稅控技術服務費全額抵扣會計處理

根據財稅[2012]15號文規定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費(以下簡稱二項費用)，可在增值稅應納稅額中全額抵減(抵扣額為價稅合計額)，相關進項稅已經認證抵扣的，應當轉出。

賬務處理：

根據財稅[2012]15

號的相關規定，企業發生的二項費用是在增值稅應納稅額中抵減，而不是完全作為進項稅抵減。企業在進行增值稅申報時，二項費用也是在"本期應納稅額減征額"一欄中填列。由此可見，二項費用抵減增值稅是一項減免稅政策。對于減免稅額，根據財會[2012]13號文的規定，一般納稅人應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"減免稅款"專欄，用于核算按規定抵減的增值稅應納稅額。具體的賬務處理如下：

1、一般納稅人

1)購入專用設備時，

借：固定資產(價稅合計額)

貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

2)抵減增值稅應納稅額時，

借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

貸：遞延收益

3)計提折舊時，

借：管理費用

貸：累計折舊

同時，

借：遞延收益

貸：管理費用

4)支付技術維護費時，

借：管理費用

貸：銀行存款/現金

抵減增值稅稅額，

借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

貸：管理費用

2、小規模納稅人

1)購入專用設備時，

借：固定資產(價稅合計額)

貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

2)抵減增值稅應納稅額時，

借：應交稅費--應交增值稅

貸：遞延收益

3)計提折舊時，

借：管理費用

貸：累計折舊

同時，

借：遞延收益

貸：管理費用

4)支付技術維護費時，

借：管理費用

貸：銀行存款/現金

抵減增值稅稅額，

借：應交稅費--應交增值稅

貸：管理費用

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