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業務招待費所得稅的扣費標準
新的會計準則中規定:按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。
舉例說明:如果本年的銷售收入是1000萬,業務招待費發生6萬元。
計算方法:按招待費的60%即6萬*60%=36000元,但不超過收入的千分之五還需計算1000萬*千萬之五=5萬,招待費36000元未超過收入50000元,該企業按36000計入招待中扣除費用。
業務招待費的扣除比例如下:
一、《新企業所得稅法實施條例》第四十三條規定:
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰,即企業發生的業務招待費得以稅前扣除,既先要滿足60%發生額的標準,又最高不得超過當年銷售收入5‰的規定。
二、計算方法:
納稅調增金額=業務招待費賬面列支金額-可稅前扣除金額
可稅前扣除金額=min(收入合計×0.5%, 業務招待費實際支出額×60%)
收入合計=營業收入合計+視同銷售收入
營業收入合計=主營業務收入+其他業務收入。
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