支付資金占用費怎么做會計分錄

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支付資金占用費怎么做會計分錄

答：去年12月21日財政部出臺了《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》，要求上市公司在取得資金占用費時，沖減當期財務費用；同時規定“如果取得的資金使用費超過1年期銀行存款利率計算的金額，應將超過按1年期銀行存款利率計算的部分，計入資本公積(關聯交易差價)”。

值得注意的是，財政部的規定中強調了“存款利率”這一計算標準，即資金占用費按低于或等于銀行存款利率計算的是公允的，而超過這一基準的則是非公允價格，不能在當期利潤中體現，只能在資本公積中反映。

那么從2001年報反映的情況來看，上市公司是否按相關規定對帳務進行調整了呢？遺憾的是，嚴格執行的寥寥無幾，巨額資金使用費仍舊是某些公司扭虧為盈的法寶。如某家電企業按照月利率4.875‰向集團公司拆放了超過10億元的短期資金，并將收取的6068萬元全部沖減財務費用。沒有這筆錢，該公司可能已步入虧損之列。

4.875‰的月利折合成年率約5.85%，恰好為2001年銀行一年期貸款利率的水平。實際上按類似收益水平制定資金占用費收取標準并沖減財務費用的絕不在少數，在年報中也罕有對其是否合規的解釋。而公司雖然明確表示是按同期同檔銀行貸款利率收取集團公司資金占用費，但它認為其處理方式符合財政部的有關規定，所以未作帳務調整。

“存款利率”與“貸款利率”，雖一字之差，上市公司的利潤卻可能發生數百萬甚至上千萬的差別。2002年2月21日人民銀行調息前的一年期貸款利率為5.85%，而存款利率僅為2.25%，這就意味著2.25%應該是會計制度上認可的收取資金占用費時可計入利潤的上限!

2001年報中關于資金占用費收取的處理是否應遵照財政部的規定進行帳務調整？據記者觀察，目前還沒有一家公司因此而被會計師事務所出具非標準意見的審計報告。部分會計師也表示，規定的生效日是2001年12月21日，因此對于此前發生的資金行為不用追溯。

但相反的觀點則認為，一般公司的資金占用費都是在年底清算，因此按照收付實現制，應該遵守有關規定。

企業資金占用費和利息計算公式如下：

應收賬款占用資金的應計利息增加

應收賬應計利息=應收賬款占用資金×資本成本

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現期

企業資金占用費

指非金融機構之間(如企業與企業之間)借貸資金以及商務活動中預收預付款項而收支的利息額

資金占用費的多少取決于銀行同期貸款利率水平，再由雙方協商確定資金占用費的計算所需要的利率。可以說資金占用費可以算得上是企業之間變相的貸款。