如何正確申報繳納年金個人所得稅

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如何正確申報繳納年金個人所得稅？

答：第一步，前往地稅局備案年金計劃

1。確定備案期限

年金計劃備案是必要條件，未進行備案的企業不能享受相應優惠。為此，企業應在建立計劃，或年金方案、受托人、托管人發生變化的次月15日內，持年金計劃方案、年金基金管理合同以及市人社部門的備案批復函等資料前往主管稅務機關進行備案。

2.確定備案資料要求

根據企業年金計劃類型、建立方式的不同，所持資料也略有區別。其中，建立單一計劃的企業，需提供提交企業年金方案及批復函、年金基金管理合同及確認函等資料；參加集合計劃的企業，需提供企業年金方案及批復函、受托機構發起的集合計劃方案及確認函、企業參與合同等資料。對于分（子）公司參加總（母）公司年金計劃的，應提交總（母）公司年金方案及批復函（需列明參與公司）、總公司年金基金管理合同及確認函等資料。

第二步，年金繳費環節稅款的計算及申報繳納

1。準確區分免稅和應稅收入

對于自2014年1月1日起，符合規定的單位繳費、賬戶余額產生的投資收益、取得的追記或一次性補償收入，計入個人賬戶時暫不繳納個人所得稅，待年金領取時再按規定繳納個人所得稅。

對于個人繳費部分，不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。其中，個人繳費工資計稅基數不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。即“工資計稅基數的4%”和“所在城市上年度職工月平均工資的3倍”，這兩個條件需同時滿足。

2.準確申報繳納稅款

年金繳費申報與以往工薪所得代扣繳申報總體無異。企業進行年金申報時，應注意將個人允許稅前扣除的年金繳費部分填入“允許扣除的稅費”欄。使用總局代扣代繳系統申報時，可將個人實際繳存的年金填入“年金（個人部分）”欄目；使用電子稅務局或到辦稅服務廳申報時，將個人允許稅前扣除部分填入“允許扣除的稅費”欄。

第三步，年金領取環節稅款的計算及申報繳納

1。準確計算稅款

個人達到國家規定的退休年齡，按年、按季、按月領取的年金，均可平均分攤計入各月，對每月領取額全額按照工資薪金所得稅率納稅。如果是一次性領取，除因出境定居或死亡，可按12個月分攤到各月進行納稅外，其余情況都應將總額單獨作為一個月的工資薪金所得納稅。

對于2013年12月31日前已參與年金計劃并繳費的人員，在2014年1月1日后領取的，僅需就1月1日后的年金賬戶余額中的新增部分繳納個人所得稅，領取待遇中屬于1月1日前留存的繳費及收益部分，免繳個人所得稅，其他情況均不屬于免稅范圍。

2.托管人需履行的扣繳義務

托管人通過年金托管賬戶向年金領取人支付年金待遇，應履行代扣代繳義務，并向其主管稅務機關進行全員全額明細扣繳申報納稅。托管人的主管稅務機關應為實際管理企業年金業務、直接接收受托人及賬戶管理人指令的機構所在地的主管稅務機關。

3.申報納稅的操作方法

申報繳納年金領取個人所得稅時，需注意的是，在維護納稅人基礎信息和申報時，需將“是否雇員”選項置為“否”。

（1）通過總局代扣代繳系統申報納稅時，進入“年金（領取）收入”菜單，錄入“年金領取收入額、已完稅繳費額、全部繳費額、分攤月份”，按照系統自動計算的應納稅額繳交稅款。地稅工作人員推薦使用該系統代扣代繳年金領取人的個人所得稅。

（2）通過電子稅務局申報納稅時，扣繳義務人應先維護納稅人基礎信息，在“備注”欄中注明“年金領取”字樣，然后將個人領取的年金金額填入“收入額”欄，將允許減計的金額填入稅前扣除項目的“其他”欄，將“減除費用”填寫為零。同時，納稅人亦可前往辦稅服務廳進行申報納稅。

繳納年金和待遇年金的比較？

答：①繳納年金保險金給付水平最終受制于積累基金的規模和基金的投資收益，雇員要承擔年金基金投資風險；

待遇年金保險金給付水平取決于雇員退休前的工資水平和工作年限，在沒有全面建立起物價指數調節機制前，就會面臨通貨膨脹的威脅；

②對繳納年金而言，只有資本交易市場完善，有多樣化的投資產品可供選擇時，年金資產管理公司才能有既定收益，保證對年金持有人給付養老金和對投資收益的兌現；

對待遇年金而言，更適應于金融市場還不是很完善的國家。

從國際上看，企業制定年金計劃更傾向于采取繳納年金。

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