當期所得稅費用如何計算

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當期所得稅費用如何計算？

所得稅費用=所得稅應稅收入*適用稅率

所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。"所得稅費用"，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。具體表現為：企業設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%)，其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

納稅調整增加額：稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額。如超過稅法規定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經費(2.5%)、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業務宣傳費。以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調整減少額：稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等

借：所得稅費用

(遞延所得稅資產)--(注：遞延所得稅資產增加，即發生了可抵扣暫時性差異)

(遞延所得稅負債)---(注：遞延所得稅負債減少，即轉回了應納稅暫時性差異)

貸：應交稅費-應交所得稅

(遞延所得稅負債)-- (注：遞延所得稅負債增加，即發生了應納稅暫時性差異)

(遞延所得稅資產)---(注：遞延所得稅資產減少，即轉回了可抵扣暫時性差異)

結轉：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

也可以嘗試用這種方法來計算或驗算上述方法計算結果的正確性：如果當期沒有發生稅率變化，則簡單至極，只需考慮永久性差異(即稅法根本不讓抵扣的稅會差異)的影響。

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