企業租賃收入納稅如何做會汁分錄

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企業租賃收入納稅如何做會汁分錄

答：1。提前收到租金的收入確認

①2008年，A企業確認租金收入200萬元，并同時確認相應的營業稅納稅義務。

根據財政部、國家稅務總局《關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）的規定，單位和個人提供應稅勞務、轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價款（包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等，下同），其營業稅納稅義務發生時間以按照財務會計制度的規定，該項預收性質的價款被確認為收入的時間為準。因此，2008年度A企業會計與營業稅確認租金收入的時間相同。會計分錄為（單位：萬元，下同）：

借：應收賬款------B企業 100

貸：其他業務收入------租賃收入　　100

借：營業稅金及附加　 5

貸：應交稅費------營業稅　5

②2009年提前一次性收取了5年的租金500萬元，A企業在會計確認租金收入100萬元的同時對已收取的租金全部確認營業稅納稅義務。

根據《營業稅暫行條例》第十二條規定，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。因此，A企業剔除2008年已確認的營業稅納稅義務100萬元外，應對已收取的400萬元租金在2009年確認營業稅納稅義務。

借：銀行存款　　　 500

貸：其他業務收入------租賃收入　　100

預收賬款------預收租金　　 300

應收賬款------B企業　　　　 100

借：營業稅金及附加　 20

貸：應交稅費------營業稅　　20

③2010年~2012年A企業每年確認租金收入100萬元，3年共計300萬元。

借：預收賬款------預收租金　　100

貸：其他業務收入------租賃收入　　100

2.合同簽訂日支付租金

①2008年A企業確認租金收入100萬元，并同時確認相應的營業稅納稅義務。

借：銀行存款　　　 500

貸：其他業務收入------租賃收入　 100

預收賬款------預收租金　　　　　400

借：營業稅金及附加　 5

貸：應交稅費------營業稅　　5

②2009年A企業確認租金收入100萬元，根據《營業稅暫行條例》第十二條規定，剔除已確認營業稅納稅義務的100萬元外，A企業應對已收取的400萬元租金在2009年確認營業稅納稅義務。

借：預收賬款------預收租金　　100

貸：其他業務收入------租賃收入　 100

借：營業稅金及附加　 20

貸：應交稅費------營業稅　　20

③2010年~2012年A企業每年確認租金收入100萬元，3年共計300萬元。

借：預收賬款------預收租金　　　　　　　　　　 100

貸：其他業務收入------租賃收入　　　　　　　 100.

3.租賃期間屆滿時支付租金

①2008年A企業確認租金收入100萬元，并根據財稅〔2003〕16號文件的規定同時確認相應的營業稅納稅義務。

借：應收賬款------B企業 100

貸：其他業務收入------租賃收入　　100

借：營業稅金及附加　 5

貸：應交稅費------營業稅　　5

②2009年~2011年A企業每年確認租金收入100萬元。由于合同約定租賃期間屆滿時支付租金，這種“租賃期間屆滿時支付租金”的付款時間約定條款就是《營業稅暫行條例實施細則》中規定的索取款項的法律憑據。此時A企業既沒有收訖營業款項，又沒有取得索取營業款項的憑據，根據《營業稅暫行條例》的規定，A企業2009年~2011年不確認營業稅納稅義務。

借：應收賬款------B企業 100

貸：其他業務收入------租賃收入　　　　　　　 100.

③2012年收到租金，A企業在確認100萬元租金收入的同時，應對已收取的500萬元租金，剔除已確認營業稅納稅義務的100萬元外的400萬元租金確認營業稅納稅義務。

借：銀行存款　　　 500

貸：應收賬款------B企業　400

其他業務收入------租賃收入　100

借：營業稅金及附加　 20

貸：應交稅費------營業稅　　20

企業房租收入如何繳稅？

一、增值稅上

企業出租房屋取得的收入按"現代服務-租賃服務"繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為11%。小規模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。

二、房產稅上

企業出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。

無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

三、印花稅上

企業出租房屋簽定的租賃合同屬于財產租賃合同，需按規定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業所得稅上

企業出租房屋取得的收入需按規定計算繳納企業所得稅。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

本文詳細介紹了企業租賃收入納稅如何做會計分錄，也介紹了房企業房租收入如何交稅。通過本文的介紹可以知道，企業租賃收入需要繳納增值稅，房產稅，印花稅，企業所得稅等。如果你閱讀了本文內容，覺得不太明白，那么咨詢一下數豆子在線老師吧。