我國商業銀行會計結算風險

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商業銀行結算風險與銀行其他風險相比具有復雜性、隱蔽性、突發性和更大的危害性等特點，其風險形成是多方面的。會計結算風險是銀行在運用結算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。銀行會計結算存在風險隱患是因為制度不健全、重視程度不夠、技術水平不到位等造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。研究分析銀行會計結算風險成因，為制定防范風險措施夯實基礎。

一、商業銀行會計結算風險的具體表現及成因

銀行會計制度是規范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執行不力就會發生會計風險。外部風險主要表現在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內部風險由會計主體主觀和客觀因素引發。銀行支付結算風險已滲透到銀行會計結算工作的各個環節，其表現形式也呈多樣化。

1 清算風險

清算風險是銀行在清算同城票據交換資金或系統內聯行資金過程中產生的風險。一些商業銀行在資金管理、業務開展、人員調配、財務核算等方面沒有進行有效的管理與培訓，一些銀行工作人員工作責任度不夠高。清算專業人員實行任職資格審查制度不到位。一些商業銀行忽視支付清算人員的培訓，缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育。這些導致了清算風險的產生，主要表現為兩大類：第一，個別行、社在同城結算和聯行清算環節上控制不嚴所產生的風險；第二，商業銀行將資金矛盾轉化為結算矛盾，利用聯行體系的關聯性而導致的地區性支付風險。

2票據風險

結算業務是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。只有商業銀行產生對票據的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實現。票據業務崗位職責不明確，重點崗位監督管理以及內部檢查不嚴，對內部違規發展票據業務缺乏有效監督，甚至采取默許的態度。隨著經濟活動的日益頻繁，支付業務逐漸增加，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險。

3 結算操作風險

商業銀行支付結算操作風險意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計結算部門內部發生的各類案件中不難發現，有章不循、違章操作是發案的根本原因。一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使結算業務相互制約機制不落實、出現真空或漏洞，被犯罪分子伺機作案。操作監督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事，導致一些支付結算案件長期隱藏。

4內控風險

人員配備不到位、規章制度形同虛設，特別是一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使業務相互制約機制不落實、出現真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案。監督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事、使一些內部案件長期暴露不了。

5經營風險

經營風險是指銀行由于經營管理不善，各種風險積聚到一定程度集中表現為流動性困難而引發的支付風險。隨著市場經濟的發展和金融業競爭的加劇，銀行經營面臨內外雙重壓力。銀行自我約束機制和內部控制機制尚未真正建立，經營管理水平難以適應市場的變化，出現大量違規經營，信貸資產質量下降，不良資產比例上升，政府行政干預和企業借改制之機懸空銀行債務，使銀行經營狀況進一步惡化，資產安全性和流動性出現嚴重問題，有的已發生支付危機。與此同時有效化解和抵御風險機制尚未建立。當前影響銀行資產流動性、安全性的主要因素是金融資產質量低下、資產負債比例高、金融資產風險大。

二、商業銀行會計結算風險防范的措施

1、防范清算風險

首先，要牢固樹立服務大局的觀念，進一步增強責任感和使命感。商業銀行支付清算系統是全社會資金運行的大動脈，支付清算系統的全體干部職工使命光榮、任務艱巨，必須從服務經濟平穩較快發展和提升國際競爭力的高度來認識我們的職責；其次，要牢固樹立安全意識，切實防范支付清算系統風險。清算總中心及各地清算中心業務運行系統的安全及其信息安全對金融穩定、市場發展、社會和諧影響巨大。要高度重視備份系統建設，參照國際先進水平，從可行性、實用性和先進性上通盤考慮加強應急管理工作，提高應急處理能力；最后，要加強支付清算的人才隊伍建設，圍繞市場參與者的需求和支付清算技術國際發展動態，積極開展各項業務培訓，不斷提高員工隊伍的整體素質，為支付清算系統的發展提供更有力的人才保障。

2、防范票據風險

首先，防范票據承兌業務風險。認真審查承兌的票據，審查其有無真實商品交易和勞務供應關系，有無按規定收取一定的保證金和手續費，并簽訂相應的保證合同。對承兌申請人進行資格審查，嚴格界定保證人的信用等級，對客戶經營狀況實時監控，要求客戶出具承諾書和授權委托書；其次，防范票據結算的詐騙犯罪行為；最后，加強對柜面人員的風險防范教育和票據防偽工藝、防偽知識的培訓，建立銀企聯防制度，對大額款項的支付，主動與客戶溝通、確認，建立審核責任制，固定專人審核票據，實行票據防偽暗記審核程序化，研究票據結算詐騙犯罪的易發環節，分析、掌握票據結算詐騙犯罪的特點、手段和趨勢；防范其他票據業務風險。

3、防范結算操作風險

銀行應按照決策、執行、監督反饋三個系統相互制衡的原則進行會計結算操作風險管理和內部控制組織體系的設置。會計內部監督系統應當分層次建立，在基層營業機構應當建立實時控制的事中監督系統，在上級會計管理機構應當建立針對基層柜臺業務的事后監督機制。銀行應變革現有的風險管理系統組織結構，增加關于會計結算操作風險方面的管理內容。會計業務流程是銀行業務的最基礎的平臺，銀行會計結算風險必定對銀行其他業務產生影響，所以，風險管理部門要與相關業務部門團結協作，共同參與對會計結算操作風險的管理。

4、防范內控風險

建立嚴密的商業銀行會計內部控制體系，會計內控制度的建設和執行情況是一個持續改進的過程，在這個過程中，銀行內控制度評價發揮著重要的作用。會計結算風險存在根源在自身體系的不健全，完善銀行會計內部控制體系成為會計結算風險防范重要的舉措。首先，明確會計主管風險管理責任；其次，加強會計結算內部控制建設；再次，完善會計結算監察糾錯機制；最后，發揮內部審計的風險防控作用。

5、防范經營風險

要適應商業銀行股權結構變化，逐步建立董事會管理下的風險管理組織架構；在風險管理的執行層面，要改變行政管理模式，逐步實現風險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎上實現管理過程的扁平化；完善銀行決策體系，建立合理分工、上下結合、互相協調、職責分明的經營決策體系。越是高層的經營管理行為應力求擺脫對日常經營活動和例行公事的處理，而集中主要精力研究重大經營戰略決策；加強銀行經營決策的責任制，任何重大的經營措施都要經過嚴格的審批程序，防止個人或者少數人任意決定經營決策。

防范銀行會計風險是銀行業面臨的一項挑戰性工作，而完善內控制度、防范金融風險是商業銀行一項復雜和漫長的工作。需要根據經營環境的變化而改變工作方法，需要在實踐中不斷探索和創新。只有不斷探索抵御商業銀行會計風險的辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經濟的健康發展。