出售固定資產增值稅賬務處理

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出售固定資產增值稅賬務處理是建立在相關財稅法規上的，比如20099號文件中關于簡易辦法征收中增值稅的已使用固定資產等，了解詳情請看下文。

出售固定資產增值稅賬務處理

不同身份的納稅人銷售已使用固定資產增值稅適用政策不同，其會計處理也存在區別。其中小規模納稅人銷售已使用固定資產，及一般納稅人銷售已使用固定資產按照適用稅率征收增值稅的，應交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規模納稅人應通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算，一般納稅人應通過“應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)”科目核算。這里需要關注的是一般納稅人銷售已使用固定資產按簡易辦法征收時，如何進行應交增值稅的會計處理。

對于應按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的計算，首先應將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，再按4%征收率減半計算出應交增值稅額。因此甲公司計算出的應交增值稅額是正確的。但在會計處理上，存在以下兩個問題：

1。根據財稅[2009]9號文，適用按簡易辦法征收增值稅的已使用固定資產等，不得抵扣進項稅額。所以，對于企業銷售已使用固定資產按簡易辦法計算出的應交增值稅，在會計處理上應將其直接計入“應交稅費----未交增值稅”科目，而不能計入 “應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)”科目。因為如果將按簡易辦法計算出的應納增值稅計入“應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)”科目，則在計算本期應納稅額或期末留抵稅額的時候，這部分應交增值稅就必然會參與抵扣進項稅額。

實際上，無論是舊稅法下一般納稅人適用的增值稅納稅申報表，還是根據國稅函[2008]1075號文《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》調整的從今年2月1日開始啟用的一般納稅人適用的增值稅納稅申報表，這部分應交增值稅都是單獨填入“按簡易辦法計算的應納稅額”中，與其他業務的“應納稅額”或“期末留抵稅額”分別計算的。

2.對于減半未征的增值稅，甲公司將其計入“補貼收入”也是不合適的。首先，即使減半未征的增值稅可以作為政府補助，但“補助收入”科目也只適用于執行《企業會計制度》的企業，而無論是《小企業會計制度》或者新會計準則，對于政府補助都應計入“營業外收入”。更重要的是，對這種直接減免的增值稅作為政府補助處理本身就是不正確的。根據《企業會計制度》，只有對即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，才能于實際收到時計入“補貼收入”科目。

而根據《企業會計準則第16號----政府補助》，作為政府補助的稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款，而直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式，由于政府并未直接向企業無償提供資產，不作為會計準則規范的政府補助。因此，不論企業執行會計制度還是新準則，將直接減征的增值稅作為政府補助處理都是不正確的。

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增值稅一般納稅人 銷售使用過固定資產賬務處理

如果銷售的是2009年以后購入的固定資產，如果該固定資產可以抵扣進項稅金，出售時需要按適用稅率(一般是17%)計算交納增值稅，如果該固定資產不能抵扣進項稅金，則可以按簡易辦法4%減半征收。注意計算時銷售價格需要折算成不含稅價。

借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：銀行存款貸：固定資產清理借：固定資產清理貸：應交稅金----應交增值稅

出售固定資產已開具增值稅發票，如何做賬務處理。

1、您的會計科目處理正確。

2、開具增值稅發票的金額26495.73在國稅報表“表一”中“應稅貨物銷售額”。

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