企業年終預算結余資金的會計核算

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企業年終預算結余資金的會計核算

一、年終結轉結余的內容

結轉資金是指事業單位在預算年度，按照財政部門批復的預算，當年尚未支用的財政撥款資金，或者因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的資金。

結余資金是指同各級財政有繳撥款關系的預算單位在預算年度結束時，尚未列支出的財政撥款資金。當年預算工作目標已完成或者因故終止后，當年剩余的資金。

二、財政補助結轉和結余的核算

財政補助結轉結余是指事業單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的，須按規定管理和使用的結轉和結余資金。

（1）期末將財政補助收支結轉到“財政補助結轉”科目

（2）對財政補助項目支出進行分析，把剩余轉入“財政補助結余”科目

（一）基本支出結轉

例1：某事業單位本年財政補助收入500萬元， 財政補助支出400萬元，則本年基本支出結轉=500-400=100萬元

借：財政補助收入---基本支出，500

貸：財政補助結轉-基本支出結轉500

借：財政補助結轉-基本支出結轉400

貸：事業支出--財政補助支出（基本支出）400

（二）項目支出結轉

例2：某事業單位本年財政項目資金補助收入200萬元， 發生項目支出180萬元，則本年項目支出結轉=200-180=20萬元

1）結轉項目收入

借：財政補助收入---項目支出 200

貸：財政補助結轉-項目支出結轉 200

2）結轉項目支出

借：財政補助結轉-項目支出結轉 180

貸：事業支出--財政補助支出-項目支出 180

3）如果已經完工，則將結轉余額轉至財政補助結余

借：財政補助結轉-項目支出結轉 （xx項目）

貸：財政補助結余

4）按規定上繳財政補助結轉或注銷額度的

借：財政補助結轉

貸：財政應返還額度（或零余額賬戶用款額度）

（三）項目支出結余

例3：事業單位對財政補助項目執行情況進行分析，確認已經完成預算工作目標的項目當年剩余資金為5萬元，因故終止的項目當年剩余資金為1萬元。

借：財政補助結轉--項目支出結轉 6

貸：財政補助結余 6

例4：按財政規定，因故終止的項目當年剩余資金1萬元需要上繳財政部門，事業單位通過零余額賬戶予以上繳 財政

借：財政撥款結轉結余--項目支出結余 1

貸：零余額賬戶用款額度 1

三、非財政補助結轉

（一）非財政補助結轉

非財政補助結轉是指事業單位須要按規定用途使用的，除財政補助收支以外的各專項收入與其相關支出相抵后剩余滾存的資金。

期末將“事業收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”中的專項資金收入的本期發生額轉入“非財政補助結轉”科目；

將“事業支出”，“其他支出”中的專項資金支出轉入“非財政補助結轉”科目。

注意：是這些科目中專項資金的收支，非專項的收支我們是結轉至“事業結余”科目。

（二）非財政補助結余

事業單位設置“事業結余”、“非財政補助結余分配”的科目核算非財政補助結余資金的歸集、分配情況。

事業結余是對事業單位進行核算的除財政補助收支和經營收支以外各收支與非財政專項收支和相互抵消后的余額。

期末轉入“事業結余”貸方的有“附屬單位繳款”，“事業收入”，“上級補助收入”，而轉入“事業結余”借方則是“上繳上級支出”、“事業支出”，“其他支出”中的非專項支出，另外還包括對附屬事業單位的補助支出。

期末，將“事業結余”余額轉入“非財政補助結余分配” ，計提企業所得稅和職工福利基金。

（三）經營結余

經營結余是指事業單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。

（1）期末將經營收支的本期發生額結轉至“經營結余 ”

借：經營收入

貸：經營結余

借：經營結余

貸：經營支出

（2）年末，經營結余的貸方余額（盈利）轉入“非財政補助結余分配”，如果是借方余額（虧損）則不結轉。年末結賬后，科目余額為零。

四、非財政補助結余的分配

非財政補助結余按照國家規定可以進行結余分配，包括有企業所得稅繳納義務的事業單位應繳企業所得稅，以及按照國家規定提取的職工福利基金。剩余部分作為事業基金可用于彌補以后年度單位收支差額。

企業年終預算結余資金的會計核算應該怎么做？以上是我們關于年終預算結余資金的會計核算的一些介紹，希望這篇文章，可以幫助這些行業的小伙伴們了解新的會計知識。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到數豆子官網，聯系我們的答疑老師。